I soci di SRL devono pagare i contributi INPS sugli utili? Scopri quando gli utili sono esclusi dalla contribuzione IVS, cosa cambia per soci lavoratori, amministratori e società trasparenti.
Utili di SRL e contributi INPS: quando il socio non deve pagare
Una delle domande più frequenti tra imprenditori e soci riguarda la contribuzione INPS sugli utili distribuiti da una SRL.
La risposta, oggi, è più chiara grazie all’orientamento consolidato dell’INPS e della Corte di Cassazione:
il socio che partecipa esclusivamente al capitale della società e non svolge attività lavorativa nella SRL non deve versare contributi INPS sugli utili percepiti, purché si tratti di una SRL non trasparente.
Si tratta di un principio particolarmente importante per imprenditori, investitori e soci che partecipano al capitale sociale senza essere coinvolti nella gestione operativa dell’impresa.
Cosa ha chiarito l’INPS
Con la Circolare n. 84 del 10 giugno 2021, l’INPS ha modificato il proprio precedente orientamento, recependo quanto già affermato dalla Corte di Cassazione.
L’Istituto ha chiarito che gli utili distribuiti da una SRL ordinaria (non trasparente):
- non rappresentano reddito d’impresa;
- costituiscono redditi di capitale;
- non rientrano nella base imponibile dei contributi IVS quando il socio non presta attività lavorativa nella società.
Questo principio continua a rappresentare un importante riferimento operativo per contribuenti e professionisti.
Chi beneficia dell’esclusione dai contributi
La regola riguarda principalmente i soci che:
- possiedono quote di una SRL;
- non lavorano nella società;
- partecipano esclusivamente come investitori;
- percepiscono utili derivanti dalla partecipazione al capitale.
In questi casi gli utili distribuiti non generano contribuzione previdenziale IVS.
Il caso più frequente
Pensiamo, ad esempio, a un imprenditore che:
- possiede una ditta individuale;
- è iscritto alla Gestione Commercianti INPS;
- acquista anche una partecipazione in una SRL come semplice investitore.
Gli utili ricevuti dalla SRL non devono essere sommati automaticamente alla base imponibile INPS della sua attività individuale, se il socio non presta alcuna attività lavorativa nella società partecipata.
Perché gli utili non sono soggetti a contributi
Il motivo è di natura fiscale.
La normativa previdenziale stabilisce che la contribuzione IVS deve essere calcolata sui redditi d’impresa.
Gli utili distribuiti da una SRL ordinaria, invece, sono qualificati come:
redditi di capitale
e non come redditi d’impresa.
Di conseguenza non rientrano nella base imponibile previdenziale.
Il riferimento normativo
La disciplina trova fondamento nell’articolo 3-bis del Decreto Legge n. 384/1992.
La norma stabilisce che i contributi dovuti dagli iscritti alle Gestioni Artigiani e Commercianti sono calcolati sulla totalità dei redditi d’impresa dichiarati ai fini IRPEF.
Non ogni reddito percepito dal contribuente, quindi, è soggetto a contribuzione.
Quando invece i contributi sono dovuti
La situazione cambia completamente quando il socio partecipa anche all’attività lavorativa della SRL.
Se il socio:
- lavora stabilmente nella società;
- partecipa personalmente all’attività aziendale;
- possiede i requisiti di abitualità e prevalenza;
la quota di reddito può assumere rilevanza anche ai fini previdenziali.
In questo caso non si tratta più di un semplice investimento finanziario.
L’importanza dell’attività lavorativa
La semplice titolarità di quote non basta a far nascere l’obbligo contributivo.
Ciò che rileva realmente è l’effettiva partecipazione al lavoro aziendale.
Occorre verificare concretamente:
- il ruolo svolto;
- la presenza nell’organizzazione;
- la continuità dell’attività;
- la prevalenza del lavoro prestato.
Ogni situazione deve essere valutata singolarmente.
Attenzione alle SRL trasparenti
Un’importante eccezione riguarda le SRL che hanno optato per il regime della trasparenza fiscale.
In questo caso il reddito imputato ai soci mantiene natura di:
reddito d’impresa
e può quindi concorrere alla base imponibile previdenziale.
La disciplina è quindi diversa rispetto alle SRL ordinarie.
Società di persone: regole differenti
La stessa esclusione non vale automaticamente per:
- società in nome collettivo (SNC);
- società in accomandita semplice (SAS).
Nelle società di persone il reddito imputato ai soci conserva natura di reddito d’impresa e segue regole previdenziali differenti.
Per questo motivo non è possibile estendere automaticamente il principio previsto per le SRL ordinarie.
E il socio amministratore?
Un altro caso molto frequente riguarda il socio amministratore.
Essere amministratore della SRL non significa automaticamente essere soggetti alla Gestione Artigiani o Commercianti.
Occorre distinguere:
Compenso da amministratore
Generalmente è soggetto alla Gestione Separata INPS.
Attività operativa nella società
Se l’amministratore partecipa anche all’attività aziendale con i requisiti previsti dalla normativa, potrebbero trovare applicazione le regole della Gestione Artigiani o Commercianti.
Anche in questo caso è necessaria una valutazione concreta della situazione.
Effetti sulla dichiarazione dei redditi
Il chiarimento dell’INPS produce effetti anche nella compilazione del Quadro RR del Modello Redditi Persone Fisiche.
Per i soci di SRL non trasparenti che non prestano attività lavorativa nella società:
- gli utili distribuiti non devono essere inclusi nella base imponibile IVS;
- i contributi continuano a essere calcolati esclusivamente sui redditi d’impresa dell’attività che giustifica l’iscrizione alla Gestione INPS.
Una corretta compilazione della dichiarazione evita errori e possibili richieste contributive non dovute.
Cosa verificare prima di calcolare i contributi
Ogni situazione deve essere analizzata considerando diversi elementi.
In particolare occorre verificare:
- natura della società partecipata;
- regime fiscale adottato;
- presenza della trasparenza fiscale;
- ruolo effettivo del socio;
- eventuale attività lavorativa prestata;
- qualifica di amministratore;
- natura del reddito prodotto.
Solo un’analisi complessiva consente di determinare correttamente gli obblighi previdenziali.
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Conclusioni
Gli utili distribuiti da una SRL non trasparente non sono soggetti a contributi INPS quando il socio partecipa esclusivamente al capitale e non svolge alcuna attività lavorativa nella società.
Diversa è invece la situazione dei soci lavoratori, delle SRL trasparenti e delle società di persone, per le quali occorre valutare attentamente la natura del reddito e il ruolo effettivamente svolto dal socio.
Una corretta analisi preventiva permette di gestire in modo conforme sia gli aspetti fiscali sia quelli previdenziali.
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Domande frequenti
Le risposte riprendono il caso e il periodo descritti nell’articolo.
Quale esclusione contributiva chiarisce l’INPS nella guida?
Con la Circolare n. 84 del 10 giugno 2021, l’INPS ha modificato il proprio precedente orientamento, recependo quanto già affermato dalla Corte di Cassazione.
L’Istituto ha chiarito che gli utili distribuiti da una SRL ordinaria (non trasparente):
- non rappresentano reddito d’impresa;
- costituiscono redditi di capitale;
- non rientrano nella base imponibile dei contributi IVS quando il socio non presta attività lavorativa nella società.
Questo principio continua a rappresentare un importante riferimento operativo per contribuenti e professionisti.
Quali soci possono beneficiare dell’esclusione descritta?
La regola riguarda principalmente i soci che:
- possiedono quote di una SRL;
- non lavorano nella società;
- partecipano esclusivamente come investitori;
- percepiscono utili derivanti dalla partecipazione al capitale.
In questi casi gli utili distribuiti non generano contribuzione previdenziale IVS.
Quando invece possono essere dovuti contributi sugli utili?
La situazione cambia completamente quando il socio partecipa anche all’attività lavorativa della SRL.
Se il socio:
- lavora stabilmente nella società;
- partecipa personalmente all’attività aziendale;
- possiede i requisiti di abitualità e prevalenza;
la quota di reddito può assumere rilevanza anche ai fini previdenziali.
In questo caso non si tratta più di un semplice investimento finanziario.
Perché le SRL trasparenti richiedono una verifica distinta?
Un’importante eccezione riguarda le SRL che hanno optato per il regime della trasparenza fiscale.
In questo caso il reddito imputato ai soci mantiene natura di:
reddito d’impresa
e può quindi concorrere alla base imponibile previdenziale.
La disciplina è quindi diversa rispetto alle SRL ordinarie.
Come si distingue il compenso dell’amministratore dal lavoro operativo?
Un altro caso molto frequente riguarda il socio amministratore.
Essere amministratore della SRL non significa automaticamente essere soggetti alla Gestione Artigiani o Commercianti.
Occorre distinguere: