Di Luigi Bossi, commercialista esperto in pianificazione fiscale

Un odontoiatra con 100.000 euro di reddito professionale deve considerare insieme IRPEF, addizionali e contributi ENPAM. Trasformare lo studio in una SRL odontoiatrica o in una STP può cambiare il prelievo immediato e le risorse da reinvestire, a condizione di gestire correttamente compensi, previdenza e utili. Il vantaggio va calcolato sulla posizione concreta, distinguendo il netto personale dalle disponibilità societarie.

Le tre forme per esercitare l’odontoiatria

Oggi un odontoiatra può svolgere la propria attività in tre modi principali.

Libero professionista con Partita IVA. È la forma più diffusa: lo studio fa capo alla persona fisica, che produce reddito di lavoro autonomo. Il forfettario richiede il rispetto del limite di 85.000 euro e degli altri requisiti; il superamento segue le specifiche regole di uscita. Nell’esempio da 250.000 euro di ricavi consideriamo il regime ordinario.

SRL odontoiatrica. La legge n. 124/2017 consente l’esercizio dell’attività odontoiatrica alle società operanti nel settore, a condizione che la struttura abbia un direttore sanitario iscritto all’albo degli odontoiatri e che le prestazioni siano erogate da professionisti abilitati, nel rispetto dei requisiti sanitari applicabili. Possono partecipare anche soci non professionisti, senza applicare automaticamente i vincoli propri delle STP.

Società tra professionisti (STP). Disciplinata dalla legge n. 183/2011, può assumere anche la forma di SRL. Nel testo vigente, il numero dei soci professionisti oppure, in alternativa, la loro partecipazione al capitale deve determinare la maggioranza dei due terzi nelle deliberazioni o decisioni, secondo il modello societario. La società è iscritta nella sezione speciale dell’albo professionale.

Per approfondire requisiti, soci e organizzazione, leggi anche SRL odontoiatrica: regole, soci e gestione.

Come vengono tassate

La differenza riguarda la natura del reddito. Il professionista produce reddito di lavoro autonomo, tassato con l’IRPEF progressiva. La SRL odontoiatrica e la STP costituita in forma di SRL producono invece normalmente reddito d’impresa, soggetto a IRES e, secondo la relativa disciplina, a IRAP.

Voce	Libero professionista	SRL odontoiatrica / STP SRL
Tipo di reddito	Lavoro autonomo	Reddito d’impresa
Imposte sul reddito	IRPEF 23% – 33% – 43% + addizionali	IRES ordinaria 24%
IRAP	Non dovuta dalle persone fisiche dal 2022	Base imponibile e aliquota da verificare; aliquota ordinaria di riferimento 3,9%, salve variazioni applicabili
Contributi ENPAM	Quota A e Quota B secondo base, aliquota, soglie e massimali della posizione	0,5% del fatturato odontoiatrico per le società soggette all’obbligo; previdenza personale anche sui redditi da partecipazione nel perimetro ENPAM, indipendentemente dalla percezione
Utili distribuiti al socio	Non applicabile	Ritenuta ordinaria del 26% alla persona fisica residente con partecipazione fuori impresa
Criterio di imputazione	Cassa, con le regole specifiche del reddito professionale	Competenza, con le regole specifiche del reddito d’impresa

Oltre i 50.000 euro imponibili il professionista applica il 43% alla sola parte eccedente, non a tutto il reddito. Per la società il 24% IRES non è il costo complessivo: l’IRAP non usa necessariamente la stessa base e la contribuzione personale non si azzera trattenendo gli utili.

In particolare, l’articolo 3, commi 2, lettera f), e 2-ter del regolamento ENPAM considera il reddito societario fiscalmente dichiarato attribuito al socio secondo la partecipazione agli utili, indipendentemente dalla percezione. Non è quindi corretto limitare automaticamente la Quota B ai soli compensi fatturati dal dentista.

Il confronto su 100.000 euro di reddito

Ipotizziamo uno studio odontoiatrico con 250.000 euro di fatturato e 150.000 euro di costi operativi, quindi 100.000 euro di margine prima di imposte e contributi, con un unico odontoiatra titolare. I costi iniziali non includono il compenso personale di 40.000 euro né il contributo societario dello 0,5%. Confrontiamo tre soluzioni:

• A — Libero professionista in regime ordinario.
• B — Società con utili interamente distribuiti: tutto il reddito resta alla società e viene distribuito al socio come dividendo. È uno schema di confronto del dividendo, non la proposta di svolgere gratuitamente l’attività clinica: remunerazioni e rapporti effettivi richiedono un proprio inquadramento.
• C — Società con compenso e utili reinvestiti: l’odontoiatra fattura alla società 40.000 euro di compensi professionali e il resto dell’utile rimane in società.

Per completare il calcolo servono la posizione ENPAM e i versamenti effettivi. Nella tabella P_A, P_B e P_C indicano i contributi personali effettivamente pagati nei tre casi. T_A e T_C indicano l’IRPEF dopo le deduzioni utilizzabili; A_A e A_C le addizionali. Queste voci non sono pari a zero: vanno determinate con i dati del professionista prima di confrontare il prelievo complessivo.

Confronto A/B/C con componenti societarie calcolate nelle ipotesi indicate e componenti personali da completare

Voce	A — Professionista	B — Società, utili distribuiti	C — Società, compenso 40.000 €
Contributo ENPAM 0,5% sul fatturato	—	1.250,00 €	1.250,00 €
IRAP 3,9%, su basi ipotetiche esplicite	—	3.851,25 €	2.291,25 €
IRES 24%, prima di eventuali deduzioni IRAP	—	23.700,00 €	14.100,00 €
Ritenuta 26% sui dividendi	—	18.511,68 €	—
ENPAM personale versata nel periodo	PA, da determinare	PB, da determinare; non presunta nulla	PC, da determinare; non limitata automaticamente ai 40.000 €
IRPEF	TA, da calcolare sulle deduzioni effettive	0 € nell’ipotesi di soli dividendi a ritenuta e nessun altro reddito	TC, da calcolare sulle deduzioni effettive
Addizionali, stima 2,5% dell’imponibile personale	AA	0 € nella medesima ipotesi	AC
Prelievo complessivo per cassa nell’ipotesi	PA + TA + AA	47.312,93 € + PB	17.641,25 € + PC + TC + AC
Netto disponibile per l’odontoiatra, per cassa	100.000 € − PA − TA − AA	52.687,07 € − PB	40.000 € − PC − TC − AC
Utile netto che resta in società nell’ipotesi	—	—	42.358,75 €
Risparmio rispetto ad A	—	Da determinare dopo il calcolo personale	Da determinare; non coincide con il solo utile trattenuto

Cosa dice il confronto

Trasformarsi in società e distribuire subito tutti gli utili (soluzione B) comporta la ritenuta del 26% dopo le imposte societarie. I 47.312,93 euro della tabella comprendono contributo societario e imposte indicate, non tutta la previdenza personale: il confronto non dimostra un risparmio di 1.014,57 euro.

Quando la società diventa lo strumento per accumulare e reinvestire (soluzione C), l’odontoiatra riceve un compenso e il resto dell’utile rimane disponibile per acquistare attrezzature, ristrutturare lo studio, rimborsare finanziamenti o costituire riserve. I 42.358,75 euro restano però alla società, mentre la contribuzione personale può riguardare anche il reddito societario attribuibile.

Se quell’utile fosse successivamente distribuito alla persona fisica alle medesime condizioni, la ritenuta del 26% sarebbe di 11.013,28 euro, con 31.345,47 euro residui dal solo dividendo. Per confrontare il risultato con la libera professione vanno completate previdenza e imposte personali: il solo accumulo in società non dimostra un risparmio definitivo.

Ipotesi di calcolo: IRPEF 2026 al 23% fino a 28.000 euro, 33% fino a 50.000 e 43% oltre; addizionali stimate al 2,5%; nessuna detrazione o altro reddito. Per A, T_A si calcola su 100.000 euro meno i contributi deducibili effettivamente pagati; per C su 40.000 euro meno quelli utilizzabili. In B i contributi personali non abbattono automaticamente la ritenuta sui dividendi. Per mantenere leggibile la componente societaria si ipotizzano basi IRES e IRAP di 98.750 euro in B e 58.750 euro in C, con costi, contributo societario e compenso professionale interamente deducibili nei rispettivi regimi; non è una regola generale sulle basi IRAP. Non si calcolano eventuali deduzioni IRAP dall’IRES, differenze temporali, riserve obbligatorie, costi aggiuntivi o effetti IVA. La Quota A e gli altri contributi personali vanno inclusi nei pagamenti e nelle deduzioni effettive: essere comuni ai casi non ne rende identico l’effetto fiscale. La Quota B maturata e non ancora pagata va rilevata separatamente come debito, senza chiamare definitivamente libero il netto per cassa. Importi arrotondati al centesimo, risultati non conclusivi.

SRL odontoiatrica o STP: cosa cambia

Sul piano delle imposte sul reddito, SRL odontoiatrica e STP costituita in forma di SRL seguono normalmente la disciplina della forma adottata: entrambe producono reddito d’impresa e pagano IRES e IRAP quando dovuta. La scelta dipende quindi anche da altri fattori.

Aspetto	SRL odontoiatrica (L. 124/2017)	STP SRL (L. 183/2011)
Soci	Anche non professionisti, senza i vincoli professionali propri delle STP	Professionisti con maggioranza dei due terzi nelle decisioni, secondo il criterio previsto dall’articolo 10 e dal modello adottato
Requisito chiave	Direttore sanitario iscritto all’albo degli odontoiatri e requisiti della struttura	Iscrizione della società nella sezione speciale dell’albo e requisiti del modello professionale
Controllo deontologico	Sul direttore sanitario e sui professionisti	Anche sulla società, secondo la disciplina delle STP
Ingresso di investitori	Possibile, nel rispetto del modello e delle norme applicabili	Da coordinare con la maggioranza professionale richiesta: non si riassume in ogni caso con un limite automatico di un terzo del capitale
Conferimento dello studio esistente	Da valutare caso per caso	Possibile neutralità fiscale se ricorrono i presupposti dell’art. 177-bis TUIR

La STP è la forma più vicina all’esercizio professionale ordinistico: può essere adatta all’odontoiatra che vuole mantenere il controllo dello studio, eventualmente insieme a colleghi. Il D.lgs. 192/2024 ha introdotto la disciplina di neutralità delle operazioni professionali nell’articolo 177-bis del TUIR; l’applicazione richiede però di verificare il complesso trasferito, i soggetti e la continuità dei valori fiscali.

La SRL odontoiatrica non STP offre maggiore flessibilità nella compagine sociale e consente l’ingresso di familiari o investitori. Il conferimento dello studio richiede un’analisi specifica: non va promessa una neutralità automatica, né l’assenza di ogni imposta, costo o adempimento.

Cosa valutare prima di trasformare lo studio

Il risultato fiscale va misurato, e la scelta va ponderata considerando alcuni aspetti.

• Pensione futura. Ridurre il compenso non dimostra da solo che la Quota B scenda da 19.500 a 7.800 euro: occorre considerare anche i redditi da partecipazione rilevanti per ENPAM. L’effetto pensionistico dipende dalla contribuzione effettiva e dalla storia assicurativa; la previdenza complementare si valuta su quella base.
• Utilizzo degli utili. Trattenere risorse può sostenere investimenti e crescita. Chi deve prelevare l’intero risultato ogni anno deve considerare anche la tassazione della distribuzione; non esiste un vantaggio uguale per tutti.
• Holding per il reinvestimento. Una holding soggetta a IRES che detiene la partecipazione nella società odontoiatrica può ricevere dividendi e destinarli a nuovi investimenti. Nel regime ordinario dell’articolo 89 del TUIR, l’esclusione del 95% e l’IRES del 24% sul restante 5% comportano un’imposizione effettiva dell’1,2% sul dividendo ricevuto. Per esempio, su 10.000 euro di dividendo spettante alla holding, l’IRES di questo passaggio è 120 euro e restano 9.880 euro, prima di altri costi e oneri eventualmente applicabili. Gli utili sono già stati tassati nella società operativa: l’1,2% non sostituisce quelle imposte. Il denaro resta societario per il reinvestimento; la successiva distribuzione al dentista comporta la tassazione personale applicabile. Per una STP vanno verificate anche la compatibilità della partecipazione della holding e le regole di governo professionale. Non si presume che la holding elimini gli obblighi ENPAM: il nuovo assetto richiede una verifica previdenziale autonoma. Costituzione, gestione, natura della holding e possibili ulteriori imposte possono incidere sulla convenienza. Approfondisci le strutture holding.
• Principio di competenza. La società considera normalmente ricavi e costi secondo competenza, non soltanto gli incassi e i pagamenti: occorre gestire con attenzione il passaggio dal regime di cassa.
• Requisiti sanitari. Autorizzazione sanitaria, direttore sanitario e iscrizione all’albo per le STP: gli adempimenti amministrativi vanno pianificati prima dell’avvio.
• Struttura effettiva. La società e l’eventuale holding devono essere strumenti reali di organizzazione dell’attività, con gestione coerente di compensi, utili e patrimonio aziendale.

Ogni situazione è diversa: età, carichi familiari, progetti di investimento e presenza di colleghi possono far cambiare la soluzione più conveniente.

BPlanning ti aiuta a scegliere la forma giusta

Il team multidisciplinare di BPlanning, che riunisce consulenza fiscale, legale e del lavoro, può supportarti nella:

• simulazione personalizzata del carico fiscale e contributivo nelle diverse soluzioni;
• scelta tra SRL odontoiatrica e STP in base ai tuoi obiettivi;
• definizione della politica di compensi e distribuzione degli utili;
• valutazione di una holding per il reinvestimento, quando compatibile e sostenibile;
• costituzione della società e verifica del conferimento dello studio;
• gestione degli adempimenti contabili, fiscali e societari.

Conclusioni

Per un odontoiatra con 100.000 euro di margine, la libera professione, la SRL odontoiatrica e la STP vanno confrontate includendo imposte, contributi e costi della struttura. Il vantaggio non si ricava dalla sola differenza tra aliquota marginale IRPEF e IRES.

La società può offrire un’organizzazione adatta al reinvestimento, ma l’utile trattenuto non è reddito personale disponibile e non esclude automaticamente la Quota B. Una holding può ricevere dividendi con imposizione IRES effettiva dell’1,2% nel regime descritto, senza trasformare quel dato nel carico complessivo del dentista.

La scelta tra SRL odontoiatrica e STP dipende anche dalla compagine sociale, dall’eventuale ingresso di investitori e dalle modalità di trasferimento dello studio esistente. Il confronto si completa con i dati previdenziali e fiscali effettivi, misurando separatamente disponibilità personale, risorse da reinvestire e costo della struttura.

Domande frequenti

Un odontoiatra può esercitare tramite una SRL?

Sì. La legge n. 124/2017 consente l’esercizio dell’attività odontoiatrica alle società nel perimetro previsto, con direttore sanitario iscritto all’albo degli odontoiatri e prestazioni rese da professionisti abilitati. Vanno rispettati requisiti e autorizzazioni della struttura. In alternativa è possibile valutare una STP.

La STP paga meno tasse della SRL odontoiatrica?

Non per il solo fatto di essere STP. Se costituite in forma di SRL, entrambe seguono normalmente la disciplina IRES, con aliquota ordinaria del 24%, e l’IRAP secondo base e aliquota applicabili. Le differenze riguardano anche compagine sociale, controllo deontologico e presupposti del conferimento dello studio.

Con la società non pago più i contributi ENPAM?

No. L’eventuale contributo societario dello 0,5% è distinto dalla previdenza personale. L’articolo 3 del regolamento ENPAM considera anche redditi da partecipazione attribuibili al socio indipendentemente dalla percezione, nel perimetro previsto. Ridurre i compensi non basta quindi a dimostrare la riduzione dei contributi o della pensione.

Conviene distribuire tutti gli utili ogni anno?

Dipende dal fabbisogno personale e dai risultati del confronto completo. La distribuzione alla persona fisica residente con partecipazione fuori impresa comporta normalmente la ritenuta del 26%. La distribuzione a una holding soggetta a IRES può seguire il regime dell’1,2% descritto, ma mantiene risorse societarie e non azzera la futura imposizione personale.

Posso trasferire il mio studio attuale nella nuova società senza pagare tasse?

L’articolo 177-bis del TUIR prevede neutralità fiscale per determinate operazioni professionali, con condizioni sul complesso trasferito e sui soggetti coinvolti. Non è una garanzia generalizzata di assenza di imposte, costi o adempimenti. Il conferimento nella struttura scelta va verificato prima dell’atto.

Da quale reddito conviene valutare la trasformazione?

Non esiste una soglia unica. Oltre 50.000 euro imponibili l’IRPEF del 43% riguarda solo la fascia eccedente. Per decidere contano previdenza, costi societari, quanto serve personalmente, investimenti e regole sanitarie e professionali: né fatturato né aliquota marginale dimostrano da soli la convenienza.

Hai uno stipendio e le tue vendite online stanno crescendo? Aprire la Partita IVA può essere più sostenibile di quanto immagini, soprattutto se puoi applicare il regime forfettario. Il primo passo è verificare se stai vendendo beni personali o se hai già avviato un’attività commerciale abituale.

Per alcuni dipendenti l’imposta sulle vendite può essere contenuta e può non essere dovuta l’iscrizione alla Gestione commercianti. Sono però due verifiche distinte: avere una busta paga non garantisce automaticamente né il forfettario né l’assenza di ulteriori contributi. Fare i conti prima permette di partire con un progetto sostenibile.

DAC10: comunicazione dei dati e Partita IVA sono due cose diverse

Le piattaforme digitali raccolgono e comunicano dati sui venditori secondo la disciplina DAC7. La Commissione europea ha presentato il 24 giugno 2026 una proposta di revisione della cooperazione fiscale, spesso chiamata DAC10, che prevede per le vendite di beni una soglia di comunicazione di 3.000 euro e la rimozione del criterio delle 30 operazioni.

La proposta non va utilizzata come se fosse già la regola operativa. Nel testo italiano DAC7 consultato, il venditore di beni è escluso dalla comunicazione quando la piattaforma ha facilitato meno di 30 operazioni e il corrispettivo complessivo non supera 2.000 euro nel periodo: devono ricorrere entrambe le condizioni.

Né 2.000 né 3.000 euro rappresentano una franchigia fiscale o una soglia che autorizza a svolgere un’attività abituale senza Partita IVA. La segnalazione non determina da sola una maggiore imposta; allo stesso modo, l’assenza di segnalazione non elimina gli obblighi del venditore.

Per il quadro sulle piattaforme e sulla proposta europea, leggi la nostra guida alle vendite online e alla DAC10. Qui vediamo il caso specifico di chi ha già un lavoro dipendente e vuole organizzare le proprie vendite.

Quando il dipendente che vende online deve aprire la Partita IVA

Vendere occasionalmente vestiti, mobili o altri oggetti acquistati per uso personale è diverso dall’acquistare prodotti per rivenderli con continuità. Ai fini IVA, l’esercizio abituale di un’attività commerciale può rilevare anche quando non è esclusivo: lo stipendio non trasforma un’impresa in un passatempo.

Fra gli elementi da esaminare rientrano:

• acquisti o produzione di beni destinati alla vendita;
• annunci e vendite ripetuti, rifornimenti e scorte;
• promozione sistematica e organizzazione di spedizioni e assistenza;
• gestione coordinata di più marketplace;
• un progetto continuativo rivolto ai clienti.

Non esiste un numero di annunci che risolva ogni situazione. Occorre ricostruire provenienza dei beni, frequenza e modalità dell’attività. Anche una vendita commerciale non abituale può richiedere una valutazione dichiarativa, pur senza coincidere con l’esercizio abituale d’impresa.

Perché il forfettario può rendere contenuta l’imposta

Se possiedi i requisiti e non ricadi nelle cause di esclusione, il forfettario determina il reddito applicando ai ricavi un coefficiente legato all’attività. Per l’esempio di commercio consideriamo il 40%: non è una percentuale da attribuire indistintamente a qualsiasi attività svolta su internet.

Sul reddito imponibile si applica l’imposta sostitutiva del 15%. L’aliquota del 5% riguarda invece l’anno di avvio e i quattro successivi solo se sono rispettate le condizioni per la nuova attività, comprese quelle relative alle attività precedenti e alla mera prosecuzione di un lavoro già svolto.

I costi effettivi di acquisto della merce, le commissioni e le spedizioni non si deducono analiticamente nel forfettario. Il coefficiente non misura quindi il tuo guadagno reale: prima di scegliere bisogna confrontare anche margine, spese e regime alternativo.

Esempio: 6.000 euro di ricavi, 120 o 360 euro di sola imposta

Ipotesi: attività commerciale ammessa al forfettario, coefficiente del 40% e posizione previdenziale già verificata, nella quale non è dovuta l’iscrizione alla Gestione commercianti. Per semplicità non consideriamo contributi obbligatori deducibili. Se l’inquadramento previdenziale è diverso, il calcolo va rifatto.

Voce	Aliquota 5%, se spettante	Aliquota 15%
Ricavi annui incassati	6.000 €	6.000 €
Reddito al 40%, prima di eventuali contributi deducibili	2.400 €	2.400 €
Imposta sostitutiva nell’ipotesi	120 €	360 €
Sola imposta in percentuale dei ricavi	2%	6%

120 e 360 euro non sono il costo totale dell’attività. Restano da valutare gestione contabile, eventuali contributi, Camera di commercio, pratiche amministrative e altre spese. Il regime ordinario non usa automaticamente lo stesso coefficiente del 40%: un confronto corretto richiede i costi effettivi e la situazione personale.

INPS: quando il lavoro dipendente può fare la differenza

La legge richiede, per l’iscrizione alla Gestione commercianti, una valutazione dei requisiti previsti, compresa la partecipazione personale al lavoro aziendale con abitualità e prevalenza. Un rapporto dipendente a tempo pieno è un elemento rilevante, ma non basta scrivere “sono già assicurato” per escludere qualsiasi contributo aggiuntivo.

Vanno verificati orario e caratteristiche del lavoro dipendente, attività effettivamente svolta nell’impresa e inquadramento previdenziale. Se mancano i presupposti per l’iscrizione alla Gestione commercianti, i relativi contributi non sono dovuti; se invece l’iscrizione è necessaria, possono esserci contributi minimi anche con ricavi bassi.

Per chi produce beni artigianali, presta servizi o cambia attività, inoltre, la gestione applicabile può essere diversa. Il vantaggio economico si misura sulla tua posizione, non sul solo nome del marketplace.

Le condizioni da verificare prima di aprire

• Redditi da lavoro dipendente o assimilati. Per l’applicazione del forfettario nel 2026, la soglia è di 35.000 euro riferita ai redditi dell’anno precedente. Non si tratta dello stipendio netto né del limite dei ricavi dell’attività.
• Anno di apertura. L’elevazione a 35.000 euro è prevista per il 2025 e il 2026. Per il 2027 va verificata la disciplina applicabile: non si può presumere che la stessa soglia prosegua automaticamente.
• Rapporto cessato. La legge contempla l’irrilevanza della verifica della soglia quando il rapporto è cessato; l’applicazione concreta va controllata, anche in presenza di altri rapporti o redditi assimilati.
• Altri requisiti e cause ostative. Contano anche ricavi, eventuali partecipazioni societarie e attività svolta prevalentemente verso il datore attuale o determinati precedenti datori, secondo le regole di legge.
• Compatibilità lavorativa. Verifica obbligo di fedeltà, concorrenza e clausole contrattuali. Nel pubblico impiego possono esserci incompatibilità con l’esercizio del commercio: una semplice autorizzazione non risolve ogni caso.
• Avvio amministrativo. Per il commercio possono servire iscrizione al Registro delle imprese, adempimenti tramite ComUnica e pratica SUAP/SCIA, secondo attività e situazione concreta.

Il reddito forfettario è assoggettato a imposta sostitutiva e non si somma allo stipendio per la tassazione IRPEF ordinaria. Può però rilevare per benefici, agevolazioni o verifiche collegate al reddito: non equivale a dire che non abbia alcun effetto sulla situazione personale.

Aprire con BPlanning: costi chiari prima di partire

Il servizio Partita IVA BPlanning parte dalla verifica dell’attività, del regime e dell’inquadramento. L’apertura è inclusa nel servizio contabile; il piano forfettario pubblicato prevede un canone annuo di 397 € + IVA, presentato anche come equivalente di circa 33 € al mese.

Imposte e contributi restano separati dal canone. L’eventuale iscrizione CCIAA prevede un onorario dedicato di 150 € + IVA, oltre alle spese vive; la gestione INPS/INAIL, quando necessaria, non è inclusa nel canone base. Nella pagina del servizio trovi piani, contenuti e limiti aggiornati.

Mettersi in regola significa poter far crescere le vendite con un quadro più chiaro di costi, documenti e scadenze. Il modo utile di iniziare è confrontare incassi previsti, spese e posizione lavorativa prima di aprire, senza aspettare una comunicazione della piattaforma.

Domande frequenti su dipendenti e vendite online

Sono dipendente: posso aprire la Partita IVA per vendere online?

In generale è possibile per un dipendente privato, verificando concorrenza, fedeltà e vincoli contrattuali. Per i dipendenti pubblici occorre controllare prima il regime delle incompatibilità e le eventuali deroghe: non basta presumere che sia sempre sufficiente un’autorizzazione.

Se lavoro a tempo pieno, i contributi INPS commercianti sono sempre esclusi?

No. Il tempo pieno è rilevante, ma bisogna verificare requisiti di iscrizione, partecipazione effettiva all’attività e posizione previdenziale. L’assenza dei contributi commercianti deve risultare dall’inquadramento concreto; non deriva automaticamente dall’apertura della Partita IVA accanto allo stipendio.

Su 6.000 euro di vendite pagherò soltanto 120 euro?

120 euro è la sola imposta sostitutiva nell’esempio con coefficiente del 40%, aliquota del 5% effettivamente spettante e assenza, per ipotesi verificata, di contributi commercianti dovuti. Con aliquota del 15% l’imposta dell’esempio è di 360 euro. Costi di gestione, pratiche ed eventuali contributi vanno considerati a parte.

Il forfettario fa aumentare l’aliquota IRPEF applicata al mio stipendio?

Il reddito forfettario è soggetto a imposta sostitutiva, non alla tassazione IRPEF ordinaria insieme allo stipendio. Può però rilevare per benefici o agevolazioni legati al reddito. Per questo bisogna valutare la situazione personale complessiva e non soltanto l’aliquota dell’attività.

Sotto i 3.000 euro posso vendere abitualmente senza Partita IVA?

No. La soglia discussa nella proposta di revisione DAC riguarda la comunicazione delle piattaforme, non l’esercizio dell’attività. Un’attività commerciale abituale può richiedere Partita IVA anche sotto quella cifra; la vendita occasionale di beni personali è una fattispecie diversa.

Con redditi da lavoro dipendente sopra 30.000 euro posso applicare il forfettario?

Per il 2026 la soglia relativa ai redditi da lavoro dipendente e assimilati dell’anno precedente è elevata a 35.000 euro. La soglia è solo uno dei controlli: servono anche gli altri requisiti e l’assenza di cause ostative. Per il 2027 occorre riesaminare la normativa applicabile.

L’aliquota del 5% spetta a chiunque apra una nuova Partita IVA?

No. Sono richieste le condizioni previste per una nuova attività, fra cui quelle sulle attività esercitate nei tre anni precedenti, sulla mera prosecuzione di un lavoro precedente e sull’eventuale prosecuzione di un’attività altrui. In mancanza del 5%, il 15% può applicarsi se restano rispettati i requisiti del forfettario.

Di Luigi Bossi, commercialista ed esperto di pianificazione fiscale

I soldi sul conto della SRL non sono automaticamente soldi del socio. Prima di trasferirli sul conto personale serve una risposta semplice: per quale ragione quella somma ti spetta? La causale del bonifico, da sola, non basta.

Compenso, dividendo, rimborso spese e restituzione di un prestito seguono regole diverse. Confonderli può lasciare pagamenti da ricostruire, somme da restituire e trattamenti fiscali contestabili.

Vediamo tre errori attraverso Paolo, Giulia e Laura. I casi sono inventati e hanno finalità illustrative: servono a capire il metodo, non a prevedere l’esito di un controllo.

Errore 1: prelevare dalla SRL senza sapere a quale titolo

Paolo è socio unico e amministratore. Ogni mese trasferisce 2.000 euro dal conto aziendale al proprio. Non ha correttamente stabilito un compenso e non risultano decisioni di distribuzione degli utili.

Dopo un anno i bonifici sono 24.000 euro. Dopo tre anni: 2.000 × 12 × 3 = 72.000 euro.

«In contabilità c’è scritto prelievi soci»: non è sufficiente

Una voce contabile non dimostra che il denaro spettasse a Paolo. I prelievi soci SRL vanno ricostruiti: esisteva un compenso validamente determinato, un dividendo deliberato, un debito della società oppure nessuno di questi presupposti?

Se emerge un credito restitutorio della società verso Paolo, occorre chiarire come e quando chiuderlo. Non significa che basti iscrivere un credito per trasformare qualsiasi prelievo in un finanziamento regolare al socio.

Il rischio concreto: avere ricevuto 72.000 euro senza riuscire a dimostrare perché ti spettassero. Non esiste una percentuale unica da applicare a quei bonifici per sistemare tutto.

In un controllo possono emergere diverse qualificazioni fiscali; se la società deve recuperare un proprio credito, può richiederne la restituzione, anche attraverso gli organi di una procedura quando pertinente.

Un movimento iscritto come credito verso il socio non è, in quanto tale, un costo deducibile. E non si può trasformarlo retroattivamente in un compenso o in un dividendo soltanto cambiando la descrizione.

Come evitare l’errore prima del bonifico

• Compenso: verifica statuto e decisione societaria competente che lo attribuisce e determina.
• Dividendo: verifica utili o riserve distribuibili e una decisione valida di distribuzione.
• Rimborso o restituzione: verifica la spesa sostenuta oppure il debito effettivo della società.

Buoni pasto e benefit possono avere un trattamento agevolato in presenza dei requisiti. Non sono però un plafond di denaro esente garantito a ogni amministratore: inquadramento, modalità di attribuzione e limiti dell’anno vanno verificati. Non giustificano prelievi già effettuati senza titolo.

Per distinguere le due remunerazioni puoi leggere il confronto pratico tra compenso amministratore e dividendi.

Errore 2: rimborsare spese senza poterle dimostrare

Giulia, amministratrice di una SRL di servizi, riceve 500 euro al mese per «carburante e pranzi con clienti». Spesso mancano nota spese e giustificativi. Alcune spese sono state pagate in contanti.

A fine anno sono 500 × 12 = 6.000 euro da giustificare. La dicitura «rimborso spese amministratore» non li rende automaticamente esenti per lei e deducibili per la SRL.

Che cosa deve raccontare una nota spese?

Deve permettere di collegare persona, spesa e attività aziendale. In concreto:

• data, luogo, importo e motivo della spesa;
• giustificativi adeguati alla tipologia di acquisto;
• motivo della trasferta o dell’incontro, quando pertinente;
• prova del pagamento quando richiesta e corretta approvazione del rimborso.

Un pranzo con un cliente non è automaticamente una trasferta agevolata. Va verificato se si tratta di trasferta, rappresentanza o altra spesa, con i rispettivi requisiti e limiti.

Tracciabilità: attenzione al tipo di spesa e al luogo

Nel regime dei redditi assimilati, le regole dell’articolo 51 del TUIR richiedono pagamenti tracciabili per i rimborsi delle spese di trasferta sostenute in Italia per vitto, alloggio e viaggio/trasporto mediante taxi o NCC, alle condizioni previste.

Non si deve estendere quella specifica regola indistintamente a ogni mezzo di trasporto o a ogni spesa all’estero. Restano comunque da verificare documenti, luogo della trasferta e inquadramento del beneficiario.

Trasferte fuori comune e spostamenti nel comune hanno regole differenti. Per i rimborsi chilometrici dell’auto propria servono dati del viaggio, autorizzazione pertinente e calcolo coerente con le tabelle ACI e i limiti applicabili.

Anche il trattamento della società va controllato separatamente: l’articolo 95 del TUIR prevede condizioni e limiti di deduzione. Uno scontrino non rende automaticamente deducibile una spesa personale o non inerente.

Quanto può costare l’errore di Giulia?

Con i soli dati dell’esempio non possiamo calcolare un recupero fiscale certo. Occorrono natura delle spese, documenti, regime del compenso, redditi e posizione previdenziale. Imponibilità per Giulia e deduzione per la società sono due verifiche distinte.

La lezione pratica: raccogli le prove mentre spendi. Ricostruire dodici mesi di scontrini e trasferte dopo una contestazione è molto più difficile.

Errore 3: confondere un compenso con la restituzione di un finanziamento

Laura versa 40.000 euro alla propria SRL senza chiarire bene il titolo del versamento. Tre anni dopo riceve 20.000 euro con causale «compenso amministratore», ma manca una valida determinazione del compenso.

Il problema nasce prima del secondo bonifico: i 40.000 euro iniziali erano un prestito oppure un apporto al patrimonio? Le due situazioni non danno gli stessi diritti alla restituzione.

Prima ricostruisci il rapporto, poi decidi come pagare

Servono accordi, decisioni, movimenti bancari e rappresentazione in bilancio coerenti. Una ricostruzione successiva può documentare fatti realmente avvenuti; non deve creare oggi un finanziamento inesistente all’origine.

Un vero finanziamento soci comporta un debito della SRL. Un versamento in conto capitale entra invece nel patrimonio: il socio non può riprenderlo come se fosse un prestito, senza verificare le regole societarie applicabili.

Due pagamenti da 20.000 euro, con presupposti diversi

La tabella confronta un compenso realmente dovuto e validamente determinato con il rimborso del capitale di un vero finanziamento documentato e rimborsabile. Non sono due alternative da scegliere cambiando la causale.

Per il compenso assumiamo reddito assimilato, nessun altro reddito o detrazione, Gestione Separata al 35,03%, riparto un terzo/due terzi e addizionali ipotetiche al 2%. Gli interessi del finanziamento sono esclusi dal confronto.

In questo modello il compenso lascia 13.248,51 euro netti alla persona e richiede 24.670,67 euro alla società. La restituzione del solo capitale di un vero debito da 20.000 euro comporta invece un incasso di 20.000 euro.

Apri il confronto tra compenso e restituzione del prestito

Voce	Compenso lordo 20.000 €	Restituzione di capitale 20.000 €
Presupposto	Incarico, compenso valido e adempimenti	Debito reale, documentato e rimborsabile
Uscita societaria nel modello, prima degli effetti fiscali	24.670,67 €	20.000,00 €
Contributi trattenuti alla persona	2.335,33 €	Nessuno sul solo capitale restituito
IRPEF e addizionali nel modello	4.416,16 €	Nessuna sul solo capitale nominale restituito
Incasso netto della persona	13.248,51 €	20.000,00 €
Trattamento per la società	Deducibilità secondo requisiti e regole applicabili	Uscita finanziaria: il capitale rimborsato non è un costo deducibile

La differenza di incasso non è un «risparmio» ottenibile a piacere. Se non esiste un vero credito del socio, non si può usare la restituzione del prestito per evitare imposte su un compenso.

Per i dettagli del primo calcolo puoi leggere quanto costa davvero il compenso amministratore.

Finanziamento infruttifero e postergazione: due controlli diversi

L’articolo 46 del TUIR disciplina la presunzione fiscale di mutuo per i versamenti dei soci quando da bilanci o rendiconti non risulta un altro titolo. Non basta, da solo, per concludere che ogni somma produca interessi al tasso legale.

Le regole fiscali su percezione e misura degli interessi sono nell’articolo 45, comma 2, del TUIR. Sul piano civile, l’articolo 1815 prevede gli interessi salvo diversa volontà delle parti.

Se il finanziamento è infruttifero, è opportuno documentarlo chiaramente per iscritto, con data opponibile quando necessaria. Lo scritto aiuta la prova: non significa che qualsiasi mutuo privo di contratto scritto sia automaticamente invalido.

Infine, l’articolo 2467 del codice civile prevede la postergazione nei casi indicati di squilibrio finanziario: il rimborso viene dopo la soddisfazione degli altri creditori. Anche un credito reale può non essere rimborsabile subito.

Il filo comune: il titolo viene prima della convenienza

• Paolo: 72.000 euro trasferiti richiedono una ricostruzione, non una nuova etichetta.
• Giulia: 6.000 euro di rimborsi richiedono prove, non una stima generica di sanzioni.
• Laura: un prestito e un apporto al patrimonio vanno distinti prima di trattarne la restituzione.

Una pianificazione corretta parte dai rapporti reali e dalle regole applicabili. La convenienza si valuta dopo: non si inventa il rapporto per ottenere il trattamento più leggero.

Checklist: dieci domande prima di trasferire denaro

1. So perché la somma mi spetta: compenso, dividendo, rimborso o restituzione?
2. Il compenso è validamente attribuito e determinato prima dell’erogazione?
3. Per i dividendi sono verificati utili o riserve distribuibili e decisione societaria?
4. Esistono crediti della società verso di me da ricostruire e chiudere?
5. Ogni rimborso ha nota spese, giustificativi e motivo aziendale?
6. Ho verificato quando occorre un pagamento tracciabile?
7. I rimborsi chilometrici sono documentati viaggio per viaggio?
8. I miei versamenti alla società hanno natura e condizioni documentate?
9. Causali, documenti e scritture contabili raccontano lo stesso rapporto?
10. Ho verificato limiti al rimborso e liquidità da lasciare all’impresa?

Se una risposta manca, fermati prima del bonifico e ricostruisci il rapporto. Il primo risparmio è evitare un pagamento che non sai spiegare.

Ne parleremo nel webinar BPlanning del 29 ottobre alle 21:00, dedicato al compenso amministratore e alla pianificazione fiscale.

Casi inventati e importi illustrativi. Il testo non costituisce consulenza professionale: ogni situazione richiede l’esame dei fatti, dei documenti e del regime applicabile.

Domande frequenti sui soldi della SRL

Il socio di una SRL può prelevare liberamente dal conto della società?

No. Le somme devono avere un titolo effettivo e documentabile. Un prelievo privo di giustificazione richiede una ricostruzione e può comportare obblighi di restituzione o conseguenze fiscali. La voce «prelievi soci» non dimostra da sola che il denaro spettasse al socio.

Come devono essere documentati i rimborsi spese dell’amministratore?

Con documenti adeguati, nota spese e motivo aziendale, distinguendo tipo di spesa, luogo e regime del beneficiario. Quando previsto serve anche il pagamento tracciabile. Non tutte le spese hanno lo stesso trattamento e imponibilità personale e deduzione societaria sono verifiche distinte.

I soldi versati dal socio nella SRL si possono riprendere?

Dipende dalla natura del versamento. Un vero finanziamento può essere restituito secondo condizioni e vincoli applicabili, inclusa l’eventuale postergazione. Un apporto al patrimonio non dà automaticamente lo stesso diritto alla restituzione e segue le regole societarie pertinenti.

Un finanziamento soci deve produrre interessi?

Il mutuo prevede interessi salvo diversa volontà delle parti. L’infruttuosità va documentata in modo chiaro; per le presunzioni fiscali contano anche le regole dell’articolo 45 del TUIR. L’articolo 46 riguarda invece la qualificazione dei versamenti, non una sola regola indistinta sugli interessi.

Basta cambiare la causale del bonifico per correggere un pagamento?

No. La causale deve descrivere un rapporto reale, sostenuto da fatti e documenti. Se una registrazione è errata va ricostruita e corretta secondo le regole applicabili, senza inventare a posteriori un compenso, un rimborso o un finanziamento inesistente.

Di Luigi Bossi, commercialista ed esperto di pianificazione fiscale

Hai deciso un compenso di 50.000 euro lordi. Ma quanto spenderà davvero la tua SRL? E quanto arriverà sul tuo conto? Sono tre cifre diverse. Separarle è il primo passo per evitare sorprese.

Nel nostro esempio 2026, la società sostiene 61.676,67 euro e all’amministratore restano 31.505,09 euro netti. Vediamo da dove nasce questa distanza e che cosa controllare prima di fissare il compenso.

Partiamo da un esempio: 50.000 euro lordi

Immagina una SRL che riconosce al proprio amministratore un compenso annuo di 50.000 euro. Per capire il costo, seguiamo il denaro in tre passaggi.

Le ipotesi contano: amministratore non pensionato, senza altra copertura previdenziale obbligatoria, Gestione Separata al 35,03%. Nessun altro reddito, detrazione o ulteriore deduzione; addizionali ipotetiche al 2%. Il massimale contributivo non interviene.

1. La società paga anche una parte dei contributi

Ai 50.000 euro lordi si aggiungono 11.676,67 euro di contributi a carico della SRL. Il costo complessivo diventa quindi 61.676,67 euro, prima degli effetti fiscali e di eventuali ulteriori costi di gestione.

2. Dal lordo si sottraggono le trattenute personali

Il compenso lordo non è il bonifico che ricevi. Nell’esempio vengono trattenuti 5.838,33 euro di contributi personali. Restano 44.161,67 euro di imponibile: la somma sulla quale calcolare l’IRPEF.

3. Dopo le imposte si arriva al netto

L’IRPEF dell’esempio è di 11.773,35 euro; le addizionali ipotetiche sono 883,23 euro. Il risultato è 31.505,09 euro netti nell’anno.

Da ricordare: la quota contributiva personale è già dentro i 50.000 euro lordi. Non va aggiunta una seconda volta al costo della società.

Vuoi controllare il calcolo completo? Apri la tabella

Passaggio	Importo
Compenso lordo	50.000,00 €
Contributi complessivi, 35,03%	17.515,00 €
Quota contributi della società	11.676,67 €
Costo complessivo SRL	61.676,67 €
Quota contributi personale	−5.838,33 €
Imponibile IRPEF	44.161,67 €
IRPEF, senza detrazioni	−11.773,35 €
Addizionali ipotetiche, 2%	−883,23 €
Netto personale simulato	31.505,09 €

Gli importi sono arrotondati al centesimo. È una simulazione illustrativa, non un cedolino: altri redditi, detrazioni e addizionali effettive possono cambiare il tuo netto.

Quale aliquota INPS usare nel 2026?

La circolare INPS n. 8 del 3 febbraio 2026 distingue due situazioni ordinarie per l’amministratore di società:

• Senza altra copertura obbligatoria e non pensionato: aliquota complessiva del 35,03%.
• Con altra copertura obbligatoria o pensionato: aliquota del 24%.

In entrambi i casi, due terzi dei contributi sono a carico della società e un terzo dell’amministratore. Per il 2026 il massimale annuo è 122.295 euro, considerando gli eventuali altri rapporti rilevanti.

Il 35,03% comprende il 33% pensionistico, lo 0,72% per tutele aggiuntive e l’1,31% DIS-COLL, dovuto anche se l’amministratore non beneficia della prestazione. Per questo caso non si usa il 33,72%.

Prima dei conti va verificato l’inquadramento. Un incarico che rientra nell’attività professionale può seguire regole diverse; anche il lavoro del socio nell’impresa è distinto dalla sola carica amministrativa.

L’IRPEF non funziona come una percentuale unica

Nel caso ordinario di reddito assimilato al lavoro dipendente, il compenso segue gli scaglioni dell’articolo 11 del TUIR. Nel 2026:

• 23% sui primi 28.000 euro di imponibile;
• 33% sulla parte oltre 28.000 e fino a 50.000 euro;
• 43% soltanto sulla parte oltre 50.000 euro.

Un esempio semplice: superare 28.000 euro non significa pagare il 33% su tutto. Quella percentuale si applica soltanto alla parte che supera la soglia.

Un aumento del compenso va quindi valutato insieme agli altri redditi personali. Le addizionali e le detrazioni completano il calcolo: il netto non si trova sottraendo una sola percentuale dal lordo.

«Se lo deduco, mi costa meno?» Sì, ma attenzione alla cassa

Una deduzione riduce il reddito sul quale la società calcola l’imposta. Non riduce automaticamente il bonifico da pagare.

Riprendiamo i 61.676,67 euro dell’esempio. Se il costo è interamente deducibile nello stesso periodo e la società ha reddito imponibile sufficiente, con IRES al 24% il beneficio teorico è 14.802,40 euro.

Il costo dopo quel beneficio sarebbe 46.874,27 euro. Ma deducibilità, capienza e tempi di utilizzo vanno verificati: non è un rimborso garantito né denaro subito disponibile.

IRES e IRAP sono imposte diverse

Nel caso ordinario di compenso assimilato, il costo dell’amministratore non è deducibile dalla base IRAP. Non si può sommare automaticamente al beneficio IRES un altro 3,9%, aliquota IRAP ordinaria di riferimento soggetta a variazioni.

Conta anche quando paghi

L’articolo 95, comma 5, del TUIR collega la deduzione del compenso al pagamento, non alla sola delibera.

Per i redditi assimilati, alle condizioni applicabili, la cassa allargata al 12 gennaio può ricondurre all’anno precedente le somme a esso riferite e percepite entro quella data. La regola non si estende automaticamente ai compensi professionali; con un bonifico conta anche l’effettiva disponibilità per il beneficiario.

Il controllo pratico: la società riesce a sostenerlo?

Immagina di avere incassi concentrati in pochi mesi. Un compenso fiscalmente deducibile può comunque mettere in difficoltà la cassa se i pagamenti arrivano prima degli incassi.

Il piano deve comprendere tre uscite:

1. Il netto da trasferire all’amministratore.
2. Le ritenute e tutti i contributi, da versare alle rispettive scadenze, normalmente entro il 16 del mese successivo salvo slittamenti.
3. Gli altri impegni della SRL: fornitori, imposte, debiti e investimenti.

Il beneficio IRES segue invece saldi, acconti e posizione fiscale. Non va usato come se fosse già sul conto.

Prima dell’erogazione, verifica anche statuto e decisione societaria competente che attribuisce e determina il compenso. La sola registrazione contabile o l’approvazione generica del bilancio non sono automaticamente sufficienti.

Le tre domande da portarti via

• Quanto costa tutto insieme? Lordo, quota contributiva societaria ed eventuali altri oneri.
• Quanto mi resta davvero? Dopo contributi, IRPEF e addizionali del mio caso.
• Che cosa rimane all’impresa? Liquidità e risorse per funzionare e investire.

Non esiste una cifra giusta per tutte le società: il compenso va documentato e commisurato all’incarico e alla sostenibilità dell’impresa.

Valori illustrativi riferiti alle ipotesi dichiarate. Non sostituiscono una valutazione professionale individuale.

Domande frequenti sul compenso amministratore

Quanto costa alla società un compenso amministratore?

Nel caso di Gestione Separata al 35,03%, la SRL sostiene il lordo più due terzi dei contributi: circa 123,35 euro ogni 100 euro lordi. Su 50.000 euro il costo dell’esempio è 61.676,67 euro, prima degli effetti fiscali.

Quali contributi si pagano sul compenso amministratore nel 2026?

Per l’amministratore senza altra copertura obbligatoria e non pensionato l’aliquota complessiva è il 35,03%. Per pensionati o soggetti con altra copertura obbligatoria è il 24%. Si applicano massimale e regole dell’inquadramento; due terzi sono a carico della società e un terzo dell’amministratore.

Il compenso amministratore è deducibile?

Può esserlo ai fini IRES, rispettando requisiti societari e fiscali e regole sul pagamento. Per i redditi assimilati va considerata la cassa allargata al 12 gennaio, quando applicabile. Nel caso ordinario di compenso assimilato non è deducibile ai fini IRAP.

Come viene tassato il compenso amministratore?

Nel caso ordinario assimilato al lavoro dipendente si applicano IRPEF progressiva e addizionali. Gli scaglioni 2026 sono 23%, 33% e 43%. Contributi, altri redditi, detrazioni e deduzioni determinano l’imponibile e il netto effettivi.

Serve una delibera per il compenso amministratore?

Occorre verificare statuto e specifica decisione societaria competente, secondo l’assetto della SRL. Attribuzione e determinazione del compenso devono essere documentate prima dell’erogazione; non basta presumere che sia autorizzato perché contabilizzato.

Distribuzioni del trust: non sempre nasce un nuovo reddito imponibile

La distribuzione di somme ai beneficiari di un trust non determina automaticamente la nascita di un nuovo reddito imponibile.

Il trasferimento materiale delle risorse rappresenta spesso soltanto la fase finale di un processo economico e fiscale già avvenuto.

Il reddito prodotto dal patrimonio in trust può infatti essere stato:

• già tassato direttamente in capo al trust;
• già imputato fiscalmente ai beneficiari;
• assoggettato a ritenuta o imposta sostitutiva;
• escluso da tassazione;
• considerato fiscalmente irrilevante.

In tutte queste situazioni, una nuova imposizione al momento della distribuzione rischierebbe di colpire due volte lo stesso presupposto economico.

Per determinare il trattamento fiscale delle somme distribuite occorre però verificare:

• la natura del trust;
• la residenza fiscale;
• la qualifica dei beneficiari;
• l’origine delle somme;
• la distinzione tra patrimonio e reddito;
• l’eventuale tassazione già avvenuta;
• l’effettiva autonomia del trustee.

La distribuzione è quindi spesso fiscalmente irrilevante, ma non sempre.

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Il principio del divieto di doppia imposizione

Il punto di partenza è rappresentato dal divieto di doppia imposizione.

L’articolo 163 del TUIR stabilisce che la stessa imposta non può essere applicata più volte in relazione al medesimo presupposto, neppure nei confronti di soggetti differenti.

Un principio analogo è contenuto nell’articolo 67 del D.P.R. n. 600/1973 nell’ambito degli accertamenti relativi alle imposte dirette.

Applicato al trust, questo principio significa che il reddito generato dal patrimonio segregato deve essere tassato una sola volta.

La tassazione può avvenire:

• in capo al trust;
• oppure direttamente in capo ai beneficiari.

Una volta assolto il prelievo fiscale, la successiva attribuzione non dovrebbe produrre una seconda tassazione, salvo le eccezioni espressamente previste.

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Come viene tassato il reddito prodotto da un trust

Il regime fiscale dipende innanzitutto dalla struttura del trust.

Il reddito può essere tassato:

Direttamente in capo al trust

Questo avviene generalmente nei trust opachi, nei quali i beneficiari non hanno un diritto attuale e immediatamente esigibile sul reddito prodotto.

Il trust opera come autonomo soggetto passivo IRES.

Direttamente in capo ai beneficiari

Nei trust trasparenti, invece, il reddito viene imputato ai beneficiari individuati, anche se non materialmente distribuito.

Il beneficiario viene tassato sulla quota di reddito che gli è attribuibile.

Il momento della distribuzione non coincide quindi necessariamente con quello della tassazione.

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Trust e riconoscimento nell’ordinamento italiano

Il trust è un istituto di origine anglosassone, proprio dei sistemi di common law.

Il suo riconoscimento nell’ordinamento italiano deriva dalla Convenzione dell’Aja del 1° luglio 1985, resa esecutiva con la legge n. 364 del 16 ottobre 1989.

La struttura viene regolata da una legge straniera scelta nell’atto istitutivo.

Tra le legislazioni frequentemente utilizzate rientrano quelle di:

• Jersey;
• Guernsey;
• Inghilterra e Galles;
• Malta;
• Repubblica di San Marino.

Il patrimonio conferito in trust viene separato da quello del disponente, del trustee e dei beneficiari.

Questa segregazione rappresenta uno degli elementi fondamentali dell’istituto.

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Capitale e reddito: la distinzione civilistica

Dal punto di vista civilistico, il fondo in trust può essere suddiviso tra capitale e reddito.

Il capitale

Il capitale comprende normalmente:

• dotazione patrimoniale iniziale;
• apporti successivi del disponente;
• apporti effettuati da terzi;
• beni acquistati in sostituzione di quelli originari;
• redditi definitivamente capitalizzati, quando consentito.

Il reddito

Il reddito è costituito dai frutti e dai proventi generati dal patrimonio.

Può comprendere:

• canoni di locazione;
• dividendi;
• interessi;
• plusvalenze;
• proventi finanziari;
• redditi d’impresa;
• altri rendimenti prodotti dai beni in trust.

Il trustee può distribuire il reddito, conservarlo o destinarlo successivamente al capitale.

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La distinzione fiscale non coincide con quella civilistica

La qualificazione operata dall’atto istitutivo o dalla legge regolatrice non è automaticamente vincolante ai fini fiscali italiani.

Una somma classificata civilisticamente come capitale può continuare a essere considerata reddito dal punto di vista tributario.

Ai fini fiscali:

• il patrimonio è costituito dagli apporti iniziali e successivi;
• il reddito comprende tutti i proventi prodotti dal trust;
• i redditi reinvestiti restano fiscalmente redditi;
• i proventi capitalizzati non diventano automaticamente patrimonio.

La semplice riclassificazione contabile non modifica quindi la natura fiscale della somma.

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Perché la contabilità del trustee è fondamentale

Il trustee deve essere in grado di ricostruire l’origine delle somme distribuite.

È necessario distinguere in modo analitico:

• apporti del disponente;
• apporti di terzi;
• redditi prodotti;
• redditi già tassati;
• redditi esenti;
• redditi non imponibili;
• proventi reinvestiti;
• somme capitalizzate;
• somme già distribuite.

Senza una contabilità adeguata, può diventare difficile dimostrare che la somma attribuita rappresenti patrimonio o reddito già tassato.

Questo rischio è particolarmente elevato nei trust esteri opachi localizzati in Stati a fiscalità privilegiata.

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Trust trasparente: come funziona la tassazione

Un trust è fiscalmente trasparente quando i beneficiari sono individuati e possiedono un diritto attuale sul reddito.

Non è sufficiente che il beneficiario sia semplicemente indicato nell’atto istitutivo.

Occorre verificare che sia titolare del diritto di pretendere l’attribuzione del reddito dal trustee.

Il beneficiario deve quindi:

• avere un diritto concreto sul reddito;
• esprimere una capacità contributiva attuale;
• essere l’effettivo destinatario del provento;
• poter richiedere la distribuzione.

In presenza di questi elementi, il reddito viene imputato direttamente al beneficiario.

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Il reddito del trust trasparente è tassato anche senza distribuzione

Nel trust trasparente, il beneficiario viene tassato indipendentemente dall’effettiva percezione.

Questo significa che il reddito può essere imponibile anche se:

• rimane sul conto del trust;
• viene reinvestito;
• viene accantonato;
• viene distribuito in un esercizio successivo.

Il momento fiscalmente rilevante è la produzione e l’imputazione del reddito, non il successivo pagamento materiale.

Per questa ragione, quando la somma viene effettivamente attribuita, la distribuzione è generalmente irrilevante.

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Perché la distribuzione del trust trasparente non viene tassata di nuovo

Nel trust trasparente, il reddito è già stato attribuito fiscalmente al beneficiario.

La successiva distribuzione rappresenta quindi soltanto una movimentazione patrimoniale.

Una nuova imposizione provocherebbe una doppia tassazione dello stesso reddito:

1. al momento dell’imputazione per trasparenza;
2. al momento della materiale distribuzione.

La seconda tassazione deve quindi essere esclusa.

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Redditi soggetti a ritenuta o imposta sostitutiva

La distribuzione è irrilevante anche quando il reddito ha già assolto il proprio carico fiscale mediante:

• ritenuta a titolo d’imposta;
• imposta sostitutiva;
• altra forma di imposizione definitiva.

In queste situazioni, il provento non deve essere nuovamente tassato al momento dell’attribuzione ai beneficiari.

Resta però necessario conservare la documentazione che dimostri il trattamento fiscale subito dal reddito.

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Redditi esenti o non imponibili

Anche i redditi esenti, esclusi o non imponibili possono essere attribuiti senza generare una nuova tassazione.

La distribuzione non trasforma un componente fiscalmente irrilevante in un reddito imponibile.

È il caso, ad esempio, di alcuni proventi che non hanno concorso alla formazione del reddito del trust.

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Esempio: vendita di un immobile dopo cinque anni

Un caso pratico riguarda la vendita di un immobile detenuto da più di cinque anni.

Se la plusvalenza è esclusa da imposizione in base alle regole applicabili, il relativo valore può essere distribuito ai beneficiari senza diventare imponibile.

La somma:

• non viene tassata in capo al trust;
• non viene tassata in capo ai beneficiari;
• non acquista rilevanza fiscale solo perché viene distribuita.

La distribuzione resta una movimentazione patrimoniale.

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Trust opaco non commerciale

Nel trust opaco non commerciale, il reddito viene tassato direttamente in capo al trust.

Il trust è il soggetto passivo dell’imposta e assolve il proprio debito fiscale.

Una volta pagate le imposte, la distribuzione ai beneficiari non dovrebbe essere tassata nuovamente.

Il principio è coerente con la struttura del trust opaco:

• il reddito appartiene fiscalmente al trust;
• il trust paga l’IRES;
• il beneficiario riceve successivamente una somma già tassata.

La distribuzione è quindi, in generale, fiscalmente irrilevante.

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Differenza tra trust trasparente e trust opaco non commerciale

Elemento	Trust trasparente	Trust opaco non commerciale
Soggetto tassato	Beneficiario	Trust
Momento della tassazione	Produzione e imputazione	Produzione del reddito
Distribuzione successiva	Generalmente irrilevante	Generalmente irrilevante
Diritto del beneficiario	Attuale ed esigibile	Non attuale o discrezionale
Imposta principale	IRPEF del beneficiario	IRES del trust

In entrambi i casi, la distribuzione non dovrebbe duplicare un’imposizione già avvenuta.

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Trust opachi esteri in Stati a fiscalità privilegiata

Una disciplina più severa riguarda i trust opachi esteri stabiliti in Stati o territori a fiscalità privilegiata.

Le attribuzioni effettuate a favore di beneficiari residenti in Italia possono assumere natura di redditi di capitale.

In questa situazione la tassazione avviene:

• in capo al beneficiario residente;
• secondo il principio di cassa;
• nel momento in cui la somma viene effettivamente percepita.

La distribuzione assume quindi autonoma rilevanza fiscale.

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Quando un trust estero è considerato localizzato in un Paese a fiscalità privilegiata

La valutazione richiede un’analisi specifica.

Occorre esaminare:

• residenza fiscale del trust;
• sede del trustee;
• legge regolatrice;
• luogo di amministrazione;
• livello di imposizione effettiva;
• eventuali convenzioni contro le doppie imposizioni;
• rapporti con il disponente e i beneficiari.

Non è sufficiente considerare soltanto il Paese indicato nell’atto istitutivo.

È necessario verificare il concreto assetto organizzativo e fiscale.

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Mancata distinzione tra capitale e reddito nel trust estero

Uno dei rischi più rilevanti riguarda l’impossibilità di distinguere tra:

• somme derivanti dal patrimonio originario;
• redditi prodotti dal trust.

Quando un trust opaco estero fiscalmente privilegiato distribuisce somme a un beneficiario residente italiano e non è possibile dimostrarne l’origine, l’intera attribuzione può essere considerata reddito imponibile.

Questo rende essenziale mantenere:

• contabilità analitica;
• estratti conto;
• prospetti di movimentazione;
• documentazione degli apporti;
• prove delle imposte pagate;
• delibere e rendiconti del trustee.

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Trust opaco commerciale: l’eccezione principale

Il trust opaco commerciale rappresenta una delle eccezioni più importanti al principio generale di irrilevanza.

Secondo l’orientamento dell’Amministrazione finanziaria, le distribuzioni effettuate da trust opachi commerciali assumono natura di redditi di capitale in capo ai beneficiari.

Le attribuzioni vengono assimilate agli utili derivanti dalla partecipazione in enti soggetti a IRES.

La conseguenza è una nuova tassazione al momento della distribuzione.

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Ritenuta del 26% sui trust opachi commerciali

Il trust opaco commerciale residente assume il ruolo di sostituto d’imposta.

Sulle somme distribuite ai beneficiari persone fisiche deve applicare, secondo l’impostazione amministrativa, una ritenuta del 26%.

La gestione richiede quindi:

• individuazione della natura commerciale del trust;
• verifica della qualifica del beneficiario;
• applicazione della ritenuta;
• versamento dell’imposta;
• certificazione delle somme;
• corretta contabilizzazione della distribuzione.

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Perché la disciplina del trust commerciale è controversa

L’assimilazione delle distribuzioni agli utili societari ha suscitato numerose perplessità.

Il beneficiario di un trust non possiede infatti una partecipazione assimilabile a una quota societaria.

Non esercita necessariamente:

• diritti amministrativi;
• diritti di voto;
• poteri di controllo;
• diritti patrimoniali analoghi a quelli del socio.

L’orientamento sembra tuttavia rispondere a una finalità antielusiva, volta a evitare che il trust commerciale venga utilizzato per distribuire utili d’impresa senza tassazione in capo ai beneficiari.

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Trust interposto: quando il trust non viene riconosciuto fiscalmente

Un trust può essere considerato interposto quando manca una reale autonomia del trustee.

In queste situazioni, il patrimonio è formalmente intestato al trust, ma continua a essere controllato dal disponente o dai beneficiari.

L’Amministrazione finanziaria può quindi disconoscere il trust come autonomo soggetto passivo.

I redditi vengono imputati direttamente al soggetto che mantiene il controllo effettivo.

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Gli indici di interposizione

Tra gli elementi che possono far emergere un trust interposto rientrano:

• poteri dispositivi mantenuti dal disponente;
• trustee privo di effettiva autonomia;
• istruzioni vincolanti e continue;
• assenza di discrezionalità gestionale;
• possibilità di revocare liberamente il trustee;
• uso personale dei beni segregati;
• ingerenza stabile dei beneficiari;
• disponibilità diretta delle somme;
• operazioni effettuate su ordine del disponente.

La valutazione deve essere svolta sulla base della situazione concreta e non soltanto delle clausole formali.

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Conseguenze fiscali del trust interposto

Quando il trust viene considerato interposto:

• non è riconosciuto come soggetto fiscale autonomo;
• il reddito è imputato direttamente all’interponente;
• non trovano applicazione le regole ordinarie dei trust trasparenti o opachi;
• le distribuzioni devono essere analizzate alla luce della titolarità effettiva dei beni.

In pratica, il soggetto che conserva il controllo viene considerato il reale possessore del reddito.

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Tabella riepilogativa sul trattamento delle distribuzioni

Tipologia di trust	Tassazione del reddito	Distribuzione al beneficiario
Trust trasparente	In capo al beneficiario	Generalmente irrilevante
Trust opaco non commerciale residente	In capo al trust	Generalmente irrilevante
Trust opaco commerciale residente	In capo al trust	Imponibile come reddito di capitale
Trust opaco estero privilegiato	Variabile	Imponibile per il beneficiario residente
Trust interposto	In capo all’interponente	Regime ordinario del soggetto effettivo
Distribuzione di patrimonio originario	Nessun reddito	Generalmente irrilevante
Distribuzione di reddito esente	Nessuna imposizione	Generalmente irrilevante

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Come capire se una distribuzione è imponibile

Prima di effettuare un’attribuzione, è opportuno seguire una verifica strutturata.

1. Individuare la tipologia di trust

Occorre stabilire se il trust sia:

• trasparente;
• opaco;
• commerciale;
• non commerciale;
• residente;
• non residente;
• interposto.

2. Verificare l’origine della somma

Bisogna distinguere tra:

• patrimonio iniziale;
• apporti successivi;
• redditi prodotti;
• proventi reinvestiti;
• redditi già tassati;
• redditi esenti;
• plusvalenze non imponibili.

3. Controllare la tassazione già avvenuta

È necessario verificare se il reddito sia stato:

• tassato in capo al trust;
• imputato ai beneficiari;
• assoggettato a ritenuta;
• assoggettato a imposta sostitutiva;
• escluso da tassazione.

4. Verificare la residenza del beneficiario

Il trattamento può cambiare a seconda che il beneficiario sia:

• residente in Italia;
• residente all’estero;
• persona fisica;
• società;
• ente.

5. Documentare la distribuzione

La decisione del trustee deve essere supportata da:

• rendiconto;
• delibera;
• prospetto fiscale;
• tracciabilità bancaria;
• documentazione sull’origine delle somme.

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Esempio di distribuzione da trust trasparente

Un trust trasparente produce un reddito di 100.000 euro.

Il beneficiario individuato ha diritto al 50% del reddito.

Ai fini fiscali gli vengono imputati 50.000 euro, anche se il trustee non distribuisce immediatamente la somma.

Due anni dopo il trustee attribuisce materialmente i 50.000 euro.

La distribuzione non genera un nuovo reddito perché la somma è già stata tassata per trasparenza.

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Esempio di distribuzione da trust opaco non commerciale

Un trust opaco non commerciale produce 80.000 euro e paga l’IRES dovuta.

Successivamente distribuisce 30.000 euro a un beneficiario.

La somma deriva da redditi già tassati in capo al trust.

In linea generale, la distribuzione non produce una nuova tassazione in capo al beneficiario.

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Esempio di trust opaco commerciale

Un trust opaco commerciale realizza utili derivanti dalla propria attività.

Dopo aver assolto l’imposizione in capo al trust, distribuisce una somma a un beneficiario persona fisica.

Secondo l’orientamento dell’Agenzia delle Entrate, l’attribuzione è assimilata a un utile e viene assoggettata alla ritenuta del 26%.

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Esempio di trust estero senza contabilità analitica

Un trust opaco situato in uno Stato a fiscalità privilegiata distribuisce 200.000 euro a un beneficiario residente in Italia.

Il trustee non è in grado di dimostrare quale parte derivi dagli apporti iniziali e quale parte dai redditi prodotti.

In assenza di una separazione documentale attendibile, l’intera somma rischia di essere qualificata come reddito imponibile.

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Gli errori più frequenti

Considerare sempre imponibile ogni distribuzione

La distribuzione non coincide automaticamente con la produzione di reddito.

Considerare patrimonio ogni somma capitalizzata

Un reddito reinvestito o imputato civilisticamente a capitale può restare fiscalmente reddito.

Non distinguere tra trust trasparente e opaco

Il soggetto tassato cambia completamente.

Ignorare la natura commerciale del trust

Le distribuzioni dei trust opachi commerciali seguono una disciplina specifica.

Non verificare la fiscalità privilegiata

La residenza estera può determinare l’imponibilità in capo al beneficiario italiano.

Non mantenere una contabilità separata

Senza tracciabilità, l’intera attribuzione può essere considerata reddito.

Sottovalutare il rischio di interposizione

Un trust privo di effettiva autonomia può essere disconosciuto.

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La documentazione da conservare

Per ogni distribuzione sarebbe opportuno conservare:

• atto istitutivo;
• legge regolatrice;
• lettera dei desideri;
• rendiconti annuali;
• contabilità del trust;
• documentazione degli apporti;
• dichiarazioni fiscali;
• ricevute dei versamenti;
• prove delle imposte pagate;
• delibere del trustee;
• estratti conto;
• prospetto capitale-reddito;
• documentazione dei beneficiari;
• parere fiscale sulla distribuzione.

La qualità della documentazione è decisiva in caso di controllo.

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BPlanning supporta famiglie e imprenditori nella gestione dei trust

Il trust può essere utilizzato per:

• protezione patrimoniale;
• passaggio generazionale;
• tutela dei familiari;
• gestione di partecipazioni societarie;
• pianificazione successoria;
• amministrazione di patrimoni complessi;
• protezione di soggetti fragili.

La validità del progetto dipende però dalla corretta gestione civilistica, fiscale e contabile.

Il team integrato di BPlanning affianca famiglie, imprenditori e professionisti nella:

• analisi della struttura del trust;
• verifica del regime fiscale;
• distinzione tra trust trasparenti e opachi;
• valutazione delle distribuzioni;
• separazione tra patrimonio e reddito;
• analisi dei trust esteri;
• prevenzione del rischio di interposizione;
• pianificazione patrimoniale e successoria;
• coordinamento tra trustee, consulenti e beneficiari.

L’obiettivo è rendere ogni operazione coerente con la finalità del trust e correttamente documentata.

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Conclusioni

La distribuzione di somme ai beneficiari di un trust non determina automaticamente la nascita di un nuovo reddito imponibile.

Nella maggior parte dei casi, l’attribuzione rappresenta soltanto il trasferimento di risorse già tassate o fiscalmente irrilevanti.

Il principio generale opera:

• nei trust trasparenti, perché il reddito è già imputato ai beneficiari;
• nei trust opachi non commerciali, perché il reddito è già tassato in capo al trust;
• per i redditi soggetti a imposizione definitiva;
• per le somme esenti o non imponibili;
• per il patrimonio originariamente apportato.

Le principali eccezioni riguardano:

• trust opachi commerciali;
• trust opachi esteri in Stati a fiscalità privilegiata;
• attribuzioni prive di una chiara separazione tra capitale e reddito;
• trust considerati fiscalmente interposti.

La corretta tenuta della contabilità del trust e la tracciabilità dell’origine delle somme rappresentano quindi gli strumenti essenziali per applicare il regime corretto ed evitare sia doppie imposizioni sia contestazioni da parte dell’Amministrazione finanziaria.

Per approfondire il trattamento tributario delle somme distribuite da un trust, scopri i servizi BPlanning di contabilità e assistenza fiscale.

Domande frequenti

Le risposte riprendono il caso e il periodo descritti nell’articolo.

Come viene tassato il reddito di un trust trasparente?

Un trust è fiscalmente trasparente quando i beneficiari sono individuati e possiedono un diritto attuale sul reddito.

Non è sufficiente che il beneficiario sia semplicemente indicato nell’atto istitutivo.

Occorre verificare che sia titolare del diritto di pretendere l’attribuzione del reddito dal trustee.

Il beneficiario deve quindi:

• avere un diritto concreto sul reddito;
• esprimere una capacità contributiva attuale;
• essere l’effettivo destinatario del provento;
• poter richiedere la distribuzione.

In presenza di questi elementi, il reddito viene imputato direttamente al beneficiario.

Quale trattamento descrive la guida per il trust opaco non commerciale?

Nel trust opaco non commerciale, il reddito viene tassato direttamente in capo al trust.

Il trust è il soggetto passivo dell’imposta e assolve il proprio debito fiscale.

Una volta pagate le imposte, la distribuzione ai beneficiari non dovrebbe essere tassata nuovamente.

Il principio è coerente con la struttura del trust opaco:

• il reddito appartiene fiscalmente al trust;
• il trust paga l’IRES;
• il beneficiario riceve successivamente una somma già tassata.

La distribuzione è quindi, in generale, fiscalmente irrilevante.

Perché il trust opaco commerciale richiede una verifica distinta?

Il trust opaco commerciale rappresenta una delle eccezioni più importanti al principio generale di irrilevanza.

Secondo l’orientamento dell’Amministrazione finanziaria, le distribuzioni effettuate da trust opachi commerciali assumono natura di redditi di capitale in capo ai beneficiari.

Le attribuzioni vengono assimilate agli utili derivanti dalla partecipazione in enti soggetti a IRES.

La conseguenza è una nuova tassazione al momento della distribuzione.

Che cosa significa interposizione fiscale del trust?

Un trust può essere considerato interposto quando manca una reale autonomia del trustee.

In queste situazioni, il patrimonio è formalmente intestato al trust, ma continua a essere controllato dal disponente o dai beneficiari.

L’Amministrazione finanziaria può quindi disconoscere il trust come autonomo soggetto passivo.

I redditi vengono imputati direttamente al soggetto che mantiene il controllo effettivo.

Perché è importante distinguere le somme nella contabilità del trustee?

Il trustee deve essere in grado di ricostruire l’origine delle somme distribuite.

È necessario distinguere in modo analitico:

• apporti del disponente;
• apporti di terzi;
• redditi prodotti;
• redditi già tassati;
• redditi esenti;
• redditi non imponibili;
• proventi reinvestiti;
• somme capitalizzate;
• somme già distribuite.

Senza una contabilità adeguata, può diventare difficile dimostrare che la somma attribuita rappresenti patrimonio o reddito già tassato.

Questo rischio è particolarmente elevato nei trust esteri opachi localizzati in Stati a fiscalità privilegiata.

Holding e Anagrafe dei rapporti: guida aggiornata 2026 agli obblighi e alle scadenze

Revisione editoriale: 12 ottobre 2026. Questa guida distingue i requisiti della holding dalle comunicazioni da effettuare e dai relativi termini. Il codice ATECO va verificato nella classificazione ATECO 2025 applicabile nel 2026; la sola denominazione di holding non determina gli adempimenti.

Le società che assumono la qualifica di holding ai sensi dell’art. 162-bis, comma 1, lettera c), del TUIR devono prestare particolare attenzione agli obblighi di comunicazione all’Anagrafe tributaria.

Il tema diventa particolarmente delicato quando si tratta di:

• holding di nuova costituzione;
• società già esistenti che diventano holding solo successivamente;
• società con oggetto sociale misto;
• holding pure che detengono esclusivamente partecipazioni;
• società di persone o società di capitali prive di un bilancio regolarmente approvato.

Il punto centrale è stabilire da quale momento decorre l’obbligo di comunicazione e, di conseguenza, entro quale termine deve essere effettuato il primo invio.

La risposta non è identica in tutte le situazioni.

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Che cos’è l’Anagrafe dei rapporti finanziari

L’Anagrafe dei rapporti è una sezione dell’Anagrafe tributaria nella quale confluiscono informazioni relative a determinati rapporti finanziari e patrimoniali.

Anche alcune holding devono effettuare specifiche comunicazioni, in quanto rientrano tra i soggetti interessati dalla disciplina prevista per gli operatori finanziari.

Per le holding non finanziarie, l’obbligo può riguardare, tra gli altri, i rapporti riconducibili alle partecipazioni e ai finanziamenti intragruppo, secondo quanto previsto dalla normativa e dai provvedimenti dell’Agenzia delle Entrate.

Prima di analizzare le scadenze è quindi necessario verificare se la società possieda effettivamente i requisiti per essere qualificata come holding ai sensi dell’art. 162-bis.

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La scadenza ordinaria delle comunicazioni

Il Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate n. 176227/2022 prevede che le comunicazioni relative a ciascun mese siano effettuate:

entro l’ultimo giorno lavorativo del mese successivo.

Ai fini del calcolo:

• il sabato è considerato giorno non lavorativo;
• la domenica è giorno non lavorativo;
• la scadenza non viene rinviata automaticamente al lunedì successivo;
• se l’ultimo giorno del mese cade in un giorno non lavorativo, il termine viene anticipato.

È inoltre previsto che non siano considerate tardive le comunicazioni pervenute entro l’ultimo giorno del mese.

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Attenzione: il weekend può anticipare la scadenza

Una particolarità operativa riguarda il modo in cui viene determinato il termine.

Nella maggior parte degli adempimenti fiscali, quando una scadenza cade di sabato o domenica, il termine viene rinviato al primo giorno lavorativo successivo.

Per queste comunicazioni, invece, la regola può funzionare in modo diverso.

Se l’ultimo giorno del mese cade di sabato o domenica, occorre considerare l’ultimo giorno lavorativo precedente.

Questo significa che la scadenza può essere anticipata al venerdì.

La particolarità rende indispensabile predisporre uno scadenziario interno preciso, evitando di applicare automaticamente le regole ordinarie dei versamenti fiscali.

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Cosa si intende per nuova holding

L’espressione “nuova holding” può riferirsi a due situazioni differenti.

Holding appena costituita

È il caso di una società creata fin dall’origine per detenere partecipazioni o coordinare società controllate.

Società già esistente che diventa holding

È il caso di una società che inizialmente svolgeva un’altra attività e che, a seguito di acquisizioni o modifiche patrimoniali, assume successivamente le caratteristiche previste dall’art. 162-bis.

La distinzione è essenziale perché il momento dal quale decorre l’obbligo di comunicazione può cambiare.

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Quando una società già esistente diventa holding

Una società può non essere inizialmente una holding e acquisire tale qualifica in un momento successivo.

Si pensi a una società immobiliare che possiede esclusivamente immobili locati a terzi e che non detiene partecipazioni.

In questa prima fase non può essere considerata una società di partecipazione non finanziaria.

Se successivamente acquista una partecipazione significativa in un’altra società, occorre verificare se il valore delle partecipazioni diventi prevalente rispetto agli altri elementi dell’attivo patrimoniale.

La qualificazione non dipende però dalla sola data di acquisto della partecipazione.

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Il requisito della prevalenza va verificato sull’ultimo bilancio

L’art. 162-bis stabilisce che la prevalenza delle partecipazioni debba essere verificata sulla base dei dati dell’ultimo bilancio chiuso.

Di conseguenza, una società che acquista una partecipazione nel corso dell’anno non diventa automaticamente holding, ai fini degli obblighi comunicativi, nel momento stesso dell’acquisto.

Occorre attendere che i dati dell’esercizio consentano di verificare in modo definitivo la prevalenza delle partecipazioni.

Per le partecipazioni in soggetti diversi dagli intermediari finanziari, il comma 3 dell’articolo 162-bis del TUIR considera unitariamente partecipazioni e altri elementi patrimoniali intercorrenti con i medesimi soggetti: il loro ammontare deve superare il 50% del totale dell’attivo patrimoniale, sulla base del bilancio approvato relativo all’ultimo esercizio chiuso. Il calcolo non si limita quindi al valore delle sole quote.

La valutazione deve concentrarsi sul rapporto tra:

• valore delle partecipazioni iscritte nell’attivo;
• altri elementi patrimoniali;
• struttura complessiva del bilancio.

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Esempio: società immobiliare che acquista una partecipazione

Immaginiamo una società immobiliare costituita nel 2022.

La società possiede alcuni capannoni concessi in locazione e non detiene partecipazioni.

Nel mese di ottobre 2025 acquista una partecipazione in una società industriale.

Il valore della partecipazione, iscritto tra le immobilizzazioni finanziarie, risulta superiore al valore complessivo degli altri elementi rilevanti dell’attivo.

In questo caso la società potrebbe qualificarsi come holding non finanziaria.

Tuttavia, l’obbligo di comunicazione non dovrebbe decorrere automaticamente da novembre 2025.

La valutazione della prevalenza deve infatti essere effettuata utilizzando i dati dell’ultimo bilancio chiuso.

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Quando decorre l’obbligo dopo l’approvazione del bilancio

Supponiamo che il bilancio relativo all’esercizio 2025 venga approvato il 28 aprile 2026.

Solo con l’approvazione del bilancio diventa possibile verificare in modo strutturato la presenza del requisito di prevalenza.

Seguendo questa impostazione, la società dovrebbe effettuare la comunicazione entro l’ultimo giorno lavorativo del mese successivo, quindi entro il mese di maggio 2026.

Il momento dell’approvazione del bilancio assume quindi un ruolo centrale per individuare la nascita dell’obbligo.

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La possibile alternativa collegata alla dichiarazione dei redditi

Un diverso orientamento operativo collega la verifica della qualifica di holding al momento di presentazione della dichiarazione dei redditi.

L’Agenzia delle Entrate ha infatti chiarito che la valutazione della prevalenza deve essere effettuata sulla base dei dati del bilancio approvato relativo all’ultimo esercizio chiuso, prendendo come riferimento il momento di presentazione della dichiarazione.

Secondo questa impostazione, l’obbligo comunicativo potrebbe essere collegato:

• alla presentazione della dichiarazione;
• al bilancio riferito al periodo d’imposta dichiarato;
• alla verifica della prevalenza effettuata in quella sede.

Questa soluzione può risultare particolarmente utile quando l’approvazione del bilancio non rappresenta un momento chiaramente individuabile.

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Perché il riferimento alla dichiarazione può essere necessario

Il collegamento alla dichiarazione dei redditi appare particolarmente coerente in alcune situazioni.

Holding costituite come società di persone

Le società di persone non seguono le stesse formalità delle società di capitali in materia di approvazione del bilancio.

In questi casi può essere difficile individuare una data formale dalla quale far decorrere l’obbligo.

Bilancio non approvato

Può accadere che il bilancio di una società di capitali non venga approvato a causa di:

• dissidi tra i soci;
• mancato raggiungimento delle maggioranze;
• rinvii assembleari;
• contestazioni sulla gestione;
• situazioni di conflitto societario.

In tali ipotesi, legare la qualificazione della holding alla sola approvazione del bilancio potrebbe produrre incertezze o rinvii indefiniti.

Il riferimento alla dichiarazione può quindi costituire un criterio operativo più coerente.

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Holding di nuova costituzione: due situazioni differenti

Nel caso di una holding costituita ex novo occorre distinguere tra:

• holding con oggetto sociale misto;
• holding pura.

Le due situazioni richiedono valutazioni differenti.

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Holding

Per progettare la costituzione e l’assetto della holding, BPlanning affianca l’imprenditore nella scelta della forma societaria e nell’impostazione fiscale e degli adempimenti.

Scopri il servizio Holding

Holding con oggetto sociale misto

Una società può essere costituita con un oggetto sociale che prevede sia la detenzione di partecipazioni sia lo svolgimento di altre attività.

Ad esempio, potrebbe avere come oggetto:

• acquisizione di partecipazioni;
• gestione immobiliare;
• consulenza;
• servizi amministrativi;
• attività commerciali;
• concessione di finanziamenti infragruppo.

In questo caso non è possibile stabilire fin dalla costituzione se l’attività di holding sarà effettivamente prevalente.

La società potrebbe infatti modificare la propria struttura patrimoniale nel corso dell’esercizio.

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Quando comunicare per una holding mista

Per una società con oggetto sociale misto appare ragionevole attendere:

• l’approvazione del primo bilancio;
• oppure la presentazione della prima dichiarazione dei redditi.

Solo in quel momento sarà possibile verificare se le partecipazioni risultano prevalenti rispetto agli altri elementi dell’attivo.

La sola previsione statutaria della possibilità di detenere partecipazioni non è sufficiente per qualificare automaticamente la società come holding.

Occorre verificare l’attività concretamente esercitata e la composizione patrimoniale effettiva.

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Holding pura: qualificazione sin dalla costituzione

Il caso cambia quando la società nasce come holding pura.

Una holding pura presenta normalmente:

• un oggetto sociale esclusivamente dedicato alla detenzione di partecipazioni;
• assenza di altre attività operative;
• patrimonio costituito essenzialmente da quote o azioni;
• codice ATECO coerente con l’attività di holding.

In questa situazione non è necessario attendere la verifica della prevalenza.

La società è holding per propria natura sin dalla costituzione.

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Il ruolo del codice ATECO nella guida 2026

Nel 2026 il codice dell’attività deve essere verificato nella classificazione ATECO 2025 e nei suoi aggiornamenti pubblicati da Istat. Non è corretto riportare automaticamente il precedente codice 64.21.00 come codice attuale.

La classificazione dell’attività e l’oggetto sociale aiutano a descrivere la società, ma non sostituiscono la verifica dei requisiti fiscali e dei rapporti effettivamente esistenti.

Il codice ATECO non dovrebbe però essere valutato isolatamente.

Occorre verificare anche:

• contenuto dello statuto;
• attività effettivamente svolta;
• composizione patrimoniale;
• presenza di partecipazioni;
• eventuali attività accessorie.

Quando tutti gli elementi confermano la natura pura della holding, l’obbligo può sorgere immediatamente.

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Primo invio per la holding pura

Per una holding pura di nuova costituzione, il primo adempimento comunicativo dovrebbe essere effettuato entro la fine del mese successivo alla costituzione.

Ad esempio:

• costituzione della holding il 15 marzo;
• primo termine comunicativo entro l’ultimo giorno lavorativo di aprile.

Anche in questo caso occorre prestare attenzione alla particolare regola relativa ai giorni non lavorativi.

Se l’ultimo giorno di aprile cade di sabato o domenica, la scadenza operativa può essere anticipata.

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Differenze tra holding pura e holding mista

Elemento	Holding pura	Holding mista
Oggetto sociale	Solo detenzione di partecipazioni	Partecipazioni e altre attività
Verifica della prevalenza	Generalmente non necessaria	Necessaria
Qualifica iniziale	Dalla costituzione	Da verificare
Primo riferimento	Costituzione	Primo bilancio o dichiarazione
Termine del primo invio	Mese successivo alla costituzione	Mese successivo al momento di verifica

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Società già esistente che diventa holding: schema operativo

Quando una società già esistente acquisisce partecipazioni, è opportuno seguire un percorso strutturato.

1. Analizzare l’acquisto della partecipazione

Occorre verificare:

• valore della partecipazione;
• classificazione contabile;
• percentuale detenuta;
• presenza di altri investimenti;
• finalità dell’operazione.

2. Verificare la composizione dell’attivo

È necessario confrontare il valore delle partecipazioni con gli altri elementi patrimoniali rilevanti.

3. Attendere il dato di bilancio

La prevalenza deve essere verificata sulla base dell’ultimo bilancio chiuso.

4. Individuare il momento rilevante

Il momento può essere collegato:

• all’approvazione del bilancio;
• oppure alla presentazione della dichiarazione.

5. Calcolare il termine

La comunicazione dovrà essere effettuata entro l’ultimo giorno lavorativo del mese successivo al momento individuato.

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Holding neocostituita: schema operativo

Holding pura

È opportuno:

• verificare statuto e oggetto sociale;
• controllare il codice ATECO;
• individuare i rapporti da comunicare;
• accreditare la società ai servizi richiesti;
• effettuare il primo invio entro il mese successivo alla costituzione.

Holding mista

È consigliabile:

• monitorare la composizione patrimoniale;
• attendere il primo bilancio;
• verificare la prevalenza delle partecipazioni;
• controllare la dichiarazione;
• attivare gli obblighi solo dopo aver accertato la qualifica.

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Esempio di holding pura neocostituita

Una società viene costituita il 10 febbraio 2026.

Lo statuto prevede esclusivamente:

• acquisizione di partecipazioni;
• detenzione di quote;
• gestione delle società controllate;
• finanziamenti infragruppo accessori.

La società non svolge altre attività operative.

In questa situazione la qualifica di holding può essere riconosciuta fin dalla costituzione.

Il primo adempimento comunicativo dovrebbe quindi essere gestito entro l’ultimo giorno lavorativo di marzo 2026.

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Esempio di holding con oggetto sociale misto

Una società viene costituita nel 2026 con un oggetto sociale che prevede:

• acquisto di partecipazioni;
• gestione immobiliare;
• consulenza aziendale;
• servizi amministrativi.

Nel corso del primo esercizio acquista alcune partecipazioni, ma svolge anche attività immobiliare e consulenziale.

In questo caso non è possibile stabilire fin dall’inizio se la società sia una holding ai sensi dell’art. 162-bis.

Occorrerà attendere il primo bilancio o il momento della dichiarazione per verificare se le partecipazioni risultano prevalenti.

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Quali errori evitare

Comunicare immediatamente dopo ogni acquisto di partecipazioni

L’acquisto non comporta necessariamente l’immediata acquisizione della qualifica di holding.

Attendere sempre il bilancio anche per le holding pure

Una società che svolge esclusivamente attività di holding può essere qualificata sin dalla costituzione.

Basarsi soltanto sull’oggetto sociale

Per le holding miste occorre verificare anche l’attività effettiva e la composizione dell’attivo.

Applicare il rinvio automatico al lunedì

Le scadenze possono essere anticipate quando l’ultimo giorno del mese cade in un giorno non lavorativo.

Confondere approvazione del bilancio e chiusura dell’esercizio

Il bilancio chiuso deve essere analizzato nel momento rilevante individuato dalla disciplina e dagli orientamenti dell’Agenzia.

Non documentare la verifica della prevalenza

È opportuno conservare un prospetto che dimostri come è stata determinata la qualifica di holding.

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Documentazione da conservare

Per ridurre il rischio di contestazioni, la società dovrebbe conservare:

• statuto aggiornato;
• visura camerale;
• codice ATECO;
• bilancio approvato;
• dichiarazione dei redditi;
• prospetto di verifica della prevalenza;
• dettaglio delle partecipazioni;
• verbali assembleari;
• documentazione relativa alla costituzione;
• ricevute delle comunicazioni effettuate;
• deleghe e credenziali utilizzate.

La documentazione consente di dimostrare il momento dal quale la società è stata considerata holding.

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Tabella riepilogativa delle scadenze

Situazione	Momento di qualificazione	Primo termine indicativo
Holding pura neocostituita	Dalla costituzione	Ultimo giorno lavorativo del mese successivo
Holding mista neocostituita	Dopo verifica della prevalenza	Mese successivo al bilancio o alla dichiarazione
Società già esistente che diventa holding	Sulla base dell’ultimo bilancio	Mese successivo all’approvazione o alla dichiarazione
Società di persone	Verifica in sede dichiarativa	Mese successivo al momento individuato
Bilancio non approvato	Possibile riferimento alla dichiarazione	Mese successivo alla presentazione

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Il monitoraggio di partecipazioni, finanziamenti e flussi infragruppo va coordinato con la pianificazione fiscale della struttura societaria, valutando gli effetti delle operazioni prima di attuarle.

Perché è importante definire una procedura interna

Gli obblighi dell’Anagrafe dei rapporti non dovrebbero essere gestiti soltanto in prossimità della dichiarazione.

È opportuno predisporre una procedura interna che preveda:

• monitoraggio delle partecipazioni;
• verifica periodica della prevalenza;
• controllo delle variazioni societarie;
• analisi dell’oggetto sociale;
• verifica annuale del bilancio;
• calendario degli invii;
• conservazione delle ricevute;
• coordinamento tra amministrazione e consulente.

Una gestione preventiva riduce il rischio di omissioni e comunicazioni tardive.

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BPlanning supporta le holding negli adempimenti fiscali e societari

La gestione di una holding non si limita alla predisposizione del bilancio o alla dichiarazione dei redditi.

Occorre coordinare:

• struttura societaria;
• partecipazioni;
• finanziamenti infragruppo;
• fiscalità;
• adempimenti all’Anagrafe tributaria;
• rapporti tra società controllate;
• documentazione amministrativa.

Il team di BPlanning affianca imprenditori e gruppi societari nella:

• costituzione di holding;
• verifica dei requisiti dell’art. 162-bis;
• analisi della prevalenza;
• individuazione dei rapporti da comunicare;
• organizzazione degli adempimenti;
• monitoraggio delle scadenze;
• gestione fiscale e societaria del gruppo;
• pianificazione patrimoniale.

L’obiettivo è strutturare la holding correttamente fin dall’inizio, evitando errori che potrebbero emergere soltanto in sede di controllo.

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Conclusioni

Il termine per effettuare le comunicazioni all’Anagrafe dei rapporti varia in funzione della natura della holding.

Per una società già esistente che diventa holding, la qualifica deve essere verificata sulla base dell’ultimo bilancio chiuso, collegando l’obbligo all’approvazione del bilancio o, secondo un’impostazione alternativa, alla presentazione della dichiarazione dei redditi.

Per una holding con oggetto sociale misto, è generalmente necessario attendere il primo bilancio per accertare la prevalenza delle partecipazioni.

Per una holding pura, invece, la qualifica può essere riconosciuta sin dalla costituzione, con conseguente primo adempimento entro l’ultimo giorno lavorativo del mese successivo.

La corretta individuazione del momento iniziale è fondamentale per evitare omissioni, invii tardivi e contestazioni da parte dell’Amministrazione finanziaria.

Per approfondire gli obblighi dichiarativi delle holding, scopri i servizi BPlanning di contabilità e assistenza fiscale.

Team Integrato

Quando la verifica richiede di coordinare bilancio, fiscalità e governance, il Team Integrato collega le competenze legali e fiscali in un unico percorso di assistenza.

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Domande frequenti

Tutte le holding devono comunicare i rapporti all’Anagrafe tributaria?

La denominazione holding non basta a determinare gli obblighi. Occorre verificare l’inquadramento della società ai sensi della disciplina applicabile, l’attività concretamente svolta e i rapporti da comunicare. Statuto, bilancio, partecipazioni e finanziamenti devono essere esaminati insieme: il solo nome della società o il suo codice ATECO non sostituiscono questa analisi.

Come si verifica la prevalenza delle partecipazioni in una holding non finanziaria?

Per la fattispecie prevista dall’articolo 162-bis, comma 3, del TUIR, partecipazioni in soggetti diversi dagli intermediari finanziari e altri elementi patrimoniali intercorrenti con gli stessi si considerano unitariamente. Il loro ammontare deve superare il 50% del totale dell’attivo patrimoniale, in base al bilancio approvato relativo all’ultimo esercizio chiuso. Il prospetto di calcolo va conservato.

Che differenza c’è tra holding pura e holding mista per il primo invio?

Una holding pura esercita esclusivamente attività di detenzione di partecipazioni; una holding mista svolge anche altre attività. La distinzione è importante per valutare quando sussistono i requisiti, ma non consente di fissare una scadenza senza analizzare il caso concreto. Occorre verificare attività effettiva, rapporti esistenti e momento rilevante ai fini degli obblighi comunicativi.

Come si calcola il termine delle comunicazioni mensili?

L’articolo richiama la regola dell’ultimo giorno lavorativo del mese successivo prevista per le comunicazioni mensili. Sabato e giorni festivi richiedono attenzione: non va applicato automaticamente il rinvio al lunedì. Prima dell’invio bisogna distinguere la comunicazione mensile dagli altri adempimenti e controllare le istruzioni applicabili, soprattutto quando si individua il primo termine della holding.

Quale codice ATECO deve utilizzare una holding nel 2026?

Il codice deve essere verificato nella classificazione ATECO 2025, adottata operativamente dal 1° aprile 2025, e nei relativi aggiornamenti Istat. La scelta dipende dall’attività effettivamente svolta: non si deve riproporre automaticamente il precedente codice 64.21.00. In ogni caso, il codice ATECO da solo non determina l’esistenza o l’assenza degli obblighi all’Anagrafe dei rapporti.

Voucher Doppia Transizione PID: nuove risorse per l’innovazione delle PMI

Il nuovo Voucher Doppia Transizione PID mette a disposizione complessivamente 150 milioni di euro per il periodo 2026-2029 a favore delle micro, piccole e medie imprese.

La misura è promossa dai Punti Impresa Digitale delle Camere di commercio e coordinata da Unioncamere, con l’obiettivo di accompagnare le imprese italiane in due percorsi sempre più strategici:

• trasformazione digitale;
• transizione ecologica e sostenibile.

Il contributo potrà sostenere investimenti in tecnologie avanzate, intelligenza artificiale, cybersecurity, sistemi gestionali, consulenza specialistica, formazione e interventi collegati ai criteri ESG.

Dall’8 luglio 2026 è possibile avviare la precompilazione delle domande attraverso la piattaforma ReStart.

L’apertura effettiva delle richieste dipenderà però dai singoli bandi pubblicati dalle Camere di commercio territorialmente competenti.

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Che cos’è il Voucher Doppia Transizione PID

Il Voucher Doppia Transizione è un contributo destinato alle PMI che intendono investire nella modernizzazione dei propri processi.

La misura sostiene progetti capaci di migliorare:

• efficienza aziendale;
• automazione dei processi;
• sicurezza informatica;
• gestione e analisi dei dati;
• organizzazione interna;
• sostenibilità ambientale;
• competenze del personale.

Il programma rientra nelle iniziative dei PID, i Punti Impresa Digitale istituiti presso le Camere di commercio per favorire la diffusione delle tecnologie innovative tra le imprese.

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Quante risorse sono disponibili

Il programma prevede una dotazione complessiva di:

150 milioni di euro per il periodo 2026-2029.

Le risorse saranno gestite attraverso i bandi pubblicati dalle singole Camere di commercio.

Questo significa che:

• non esisterà necessariamente un unico bando nazionale;
• ogni Camera potrà decidere se aderire;
• importi e condizioni potranno variare sul territorio;
• le date di apertura potranno essere differenti;
• le spese ammissibili dovranno essere verificate nell’avviso locale.

L’impresa dovrà quindi fare riferimento alla Camera di commercio competente per la propria sede operativa.

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Contributo fino al 70% delle spese

Secondo le indicazioni generali, il voucher potrà coprire fino al 70% delle spese ammissibili.

La percentuale effettiva, il valore massimo del contributo e l’investimento minimo richiesto saranno indicati nei singoli bandi territoriali.

A seconda dell’avviso, il contributo potrà coprire:

• acquisto di tecnologie;
• implementazione di software;
• servizi specialistici;
• consulenze;
• formazione del personale;
• interventi di sostenibilità.

L’impresa dovrà normalmente sostenere una parte dell’investimento con risorse proprie.

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Quali tecnologie possono essere finanziate

Il voucher è destinato a sostenere tecnologie capaci di migliorare la competitività e l’organizzazione delle PMI.

Tra gli ambiti che potranno rientrare nei bandi troviamo:

• intelligenza artificiale;
• cybersecurity;
• cloud computing;
• Internet of Things;
• sensoristica;
• sistemi ERP;
• software CRM;
• big data;
• analytics;
• blockchain;
• robotica collaborativa;
• realtà aumentata;
• realtà virtuale;
• sistemi di automazione;
• integrazione digitale dei processi.

Le spese effettivamente ammissibili dovranno essere verificate all’interno dell’avviso pubblicato dalla Camera competente.

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Intelligenza artificiale e automazione dei processi

Uno degli ambiti più interessanti è rappresentato dall’adozione di soluzioni basate sull’intelligenza artificiale.

Il voucher potrà sostenere, quando previsto dal bando, interventi come:

• automazione delle attività ripetitive;
• analisi dei dati aziendali;
• previsione della domanda;
• gestione intelligente dei clienti;
• assistenza automatizzata;
• ottimizzazione della produzione;
• controllo dei processi;
• miglioramento delle decisioni aziendali.

L’intelligenza artificiale non deve essere considerata soltanto come uno strumento tecnologico, ma come una leva per rendere l’impresa più efficiente e competitiva.

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Software ERP e CRM tra gli investimenti finanziabili

I sistemi ERP e CRM possono rappresentare investimenti strategici per le PMI.

Sistemi ERP

Un ERP consente di integrare in un’unica piattaforma:

• contabilità;
• acquisti;
• vendite;
• magazzino;
• produzione;
• logistica;
• controllo di gestione.

Sistemi CRM

Un CRM permette invece di gestire:

• clienti;
• contatti commerciali;
• opportunità di vendita;
• follow-up;
• attività del reparto commerciale;
• assistenza post-vendita.

Il voucher può quindi essere utilizzato per sostenere progetti che migliorino l’organizzazione complessiva dell’impresa.

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Cybersecurity e protezione dei dati

La sicurezza informatica rappresenta un’altra area centrale della doppia transizione.

Tra gli interventi potenzialmente finanziabili possono rientrare:

• protezione delle reti aziendali;
• sistemi di backup;
• sicurezza degli accessi;
• controllo delle vulnerabilità;
• formazione del personale;
• protezione dei dati;
• sistemi di monitoraggio;
• prevenzione degli attacchi informatici.

Per molte PMI, investire nella cybersecurity non significa soltanto proteggere i dati, ma garantire la continuità dell’attività.

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Interventi per la sostenibilità e i criteri ESG

Il voucher non riguarda esclusivamente la digitalizzazione.

La misura sostiene anche la transizione ambientale e gli investimenti collegati alla sostenibilità.

Tra gli ambiti indicati rientrano:

• criteri ESG;
• efficientamento energetico;
• riduzione dei consumi;
• monitoraggio delle emissioni;
• Comunità energetiche rinnovabili;
• economia circolare;
• riduzione degli sprechi;
• digitalizzazione dei processi ambientali;
• interventi collegati alla Transizione 5.0.

La combinazione tra innovazione digitale e sostenibilità rappresenta il cuore del programma.

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Consulenza e formazione possono essere agevolate

Il voucher potrà sostenere non soltanto l’acquisto di beni e software, ma anche servizi di accompagnamento.

Potranno rientrare, nei limiti del singolo bando:

• consulenza tecnologica;
• analisi dei processi;
• progettazione della trasformazione digitale;
• consulenza sulla sostenibilità;
• implementazione dei sistemi;
• formazione del personale;
• affiancamento operativo.

La formazione è particolarmente importante perché l’introduzione di una nuova tecnologia produce risultati soltanto se il personale è in grado di utilizzarla correttamente.

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Chi può richiedere il Voucher Doppia Transizione

La misura è rivolta alle:

• microimprese;
• piccole imprese;
• medie imprese.

In linea generale, l’impresa dovrà:

• essere attiva;
• essere regolarmente iscritta al Registro delle imprese;
• avere una sede operativa nella circoscrizione della Camera di commercio competente;
• essere in regola con il pagamento del diritto camerale;
• avere un DURC regolare;
• rispettare i requisiti previsti dal singolo bando.

Ulteriori condizioni potranno essere stabilite dagli avvisi territoriali.

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Il contributo sarà concesso in regime de minimis

L’agevolazione sarà concessa secondo il regime europeo de minimis.

Prima di presentare la domanda sarà quindi necessario verificare:

• gli aiuti già ricevuti dall’impresa;
• il plafond ancora disponibile;
• eventuali rapporti con imprese collegate;
• il rispetto dei limiti previsti dalla disciplina europea.

La verifica deve riguardare l’impresa unica e non soltanto la singola società richiedente.

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Ritenuta del 4% sul contributo

Quando applicabile, il contributo potrà essere assoggettato alla ritenuta d’acconto del 4%.

Questo significa che l’importo materialmente accreditato all’impresa potrebbe essere inferiore rispetto al contributo formalmente concesso.

La ritenuta deve essere correttamente considerata nella pianificazione finanziaria e nella contabilizzazione dell’agevolazione.

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Selfi 4.0: il test obbligatorio prima della domanda

Uno degli adempimenti preliminari più importanti è il Selfi 4.0.

Si tratta di un assessment gratuito di maturità digitale disponibile attraverso il portale PID.

Il test consente all’impresa di valutare:

• il livello attuale di digitalizzazione;
• l’utilizzo delle tecnologie 4.0;
• l’organizzazione dei processi;
• le aree di miglioramento;
• le priorità di investimento.

Al termine della compilazione viene generato un report sul livello di maturità digitale dell’impresa.

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Quando deve essere svolto il Selfi 4.0

Il Selfi 4.0 deve essere completato nei tre mesi precedenti la presentazione della domanda.

Rappresenta quindi un requisito da programmare con attenzione.

Non è sufficiente aver effettuato il test in passato se la data non rientra nel periodo richiesto dal bando.

La compilazione richiede generalmente pochi minuti, ma è importante che le risposte rappresentino correttamente la situazione aziendale.

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Perché il Selfi 4.0 non è solo un adempimento formale

Il test può essere utilizzato per costruire un progetto maggiormente coerente con le reali esigenze dell’impresa.

Il report consente infatti di individuare:

• processi ancora manuali;
• software non integrati;
• carenze nella sicurezza informatica;
• limiti nell’uso dei dati;
• opportunità di automazione;
• necessità formative.

Il progetto da presentare dovrebbe partire da queste criticità e proporre interventi concreti e misurabili.

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Precompilazione delle domande dall’8 luglio 2026

A partire dall’8 luglio 2026, le imprese possono avviare la precompilazione della domanda sulla piattaforma ReStart di InfoCamere.

L’accesso può avvenire tramite:

• SPID;
• Carta Nazionale dei Servizi;
• Carta d’Identità Elettronica.

La precompilazione permette di:

• inserire i dati dell’impresa;
• predisporre la documentazione;
• verificare le informazioni;
• ridurre i tempi al momento dell’apertura ufficiale.

La precompilazione non equivale però all’invio della domanda.

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Precompilazione e invio non sono la stessa cosa

La domanda si considera presentata soltanto dopo l’invio formale effettuato nei termini previsti dalla Camera di commercio competente.

L’impresa dovrà quindi verificare:

• la data di apertura del bando;
• l’orario di avvio;
• il termine finale;
• le modalità di invio;
• la documentazione obbligatoria;
• la firma digitale richiesta;
• l’eventuale procura all’intermediario.

Preparare la pratica sulla piattaforma non garantisce l’accesso al contributo se l’istanza non viene poi trasmessa correttamente.

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Procedura a sportello: perché è importante agire rapidamente

L’assegnazione dei contributi avverrà attraverso una procedura valutativa a sportello.

Questo significa che le domande saranno esaminate seguendo l’ordine cronologico di presentazione, fino all’esaurimento delle risorse disponibili.

A parità di requisiti, può quindi diventare decisivo il momento dell’invio.

Per aumentare le possibilità di accesso è consigliabile:

• individuare il bando con anticipo;
• completare il Selfi 4.0;
• richiedere i preventivi;
• verificare il DURC;
• controllare il diritto camerale;
• predisporre la domanda;
• effettuare l’invio all’apertura dello sportello.

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Quali documenti potrebbero essere richiesti

La documentazione effettiva sarà indicata dal singolo bando.

In linea generale, potrebbero essere richiesti:

• modulo di domanda;
• progetto di investimento;
• preventivi dei fornitori;
• report Selfi 4.0;
• dichiarazione de minimis;
• visura camerale;
• dichiarazioni sostitutive;
• documentazione bancaria;
• firma digitale;
• eventuale procura;
• attestazioni sulla regolarità contributiva.

La mancanza anche di un solo documento può determinare l’inammissibilità della richiesta.

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I preventivi devono essere coerenti con il progetto

I preventivi allegati alla domanda devono descrivere chiaramente:

• il bene o servizio;
• le caratteristiche tecniche;
• il costo;
• le attività previste;
• i tempi di realizzazione;
• il collegamento con il progetto;
• l’eventuale formazione inclusa.

Preventivi generici o poco dettagliati possono rendere difficile la valutazione dell’investimento.

È quindi consigliabile richiedere ai fornitori documenti completi e coerenti con le finalità del bando.

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Quando possono partire gli investimenti

La data a partire dalla quale le spese sono considerate ammissibili sarà stabilita dal singolo avviso.

Alcuni bandi possono ammettere soltanto spese sostenute dopo la presentazione della domanda.

Altri possono prevedere un periodo di ammissibilità precedente.

Prima di:

• firmare contratti;
• pagare acconti;
• ordinare software;
• avviare consulenze;
• emettere pagamenti;

è quindi fondamentale controllare quanto previsto dal bando.

Una spesa effettuata troppo presto potrebbe non essere finanziabile.

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Come deve essere realizzato il progetto

Il progetto dovrebbe dimostrare che l’investimento non consiste in un semplice acquisto isolato.

È importante descrivere:

• il problema aziendale;
• la situazione di partenza;
• gli interventi previsti;
• le tecnologie utilizzate;
• gli obiettivi;
• i risultati attesi;
• l’impatto sui processi;
• gli effetti sulla sostenibilità;
• le competenze da sviluppare.

Un progetto ben strutturato facilita la valutazione e rende più semplice la successiva rendicontazione.

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Esempio di progetto di digitalizzazione

Una PMI commerciale potrebbe presentare un progetto che preveda:

• introduzione di un CRM;
• integrazione con il gestionale;
• automazione dei follow-up commerciali;
• dashboard per l’analisi delle vendite;
• formazione del personale;
• sistemi di sicurezza per la protezione dei dati.

Il progetto dovrebbe spiegare come queste soluzioni consentiranno di:

• ridurre le attività manuali;
• migliorare la gestione dei clienti;
• aumentare il controllo commerciale;
• ridurre gli errori;
• migliorare la produttività.

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Esempio di progetto per la sostenibilità

Un’impresa produttiva potrebbe invece investire in:

• sensori per misurare i consumi;
• software per il monitoraggio energetico;
• automazione degli impianti;
• consulenza ESG;
• formazione del personale;
• sistemi per ridurre scarti e consumi.

Il progetto dovrebbe dimostrare gli effetti attesi in termini di:

• riduzione dell’energia utilizzata;
• minori emissioni;
• risparmio economico;
• ottimizzazione delle risorse;
• miglioramento degli indicatori ambientali.

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Gli errori da evitare

Presentare la domanda senza verificare il bando territoriale

Le condizioni possono variare da una Camera di commercio all’altra.

Confondere la precompilazione con l’invio

La pratica deve essere trasmessa formalmente nei termini previsti.

Effettuare il Selfi 4.0 troppo presto

Il test deve rispettare il periodo temporale indicato dal bando.

Sostenere le spese prima della data ammessa

Le spese potrebbero essere escluse dal contributo.

Presentare preventivi generici

Ogni costo deve essere chiaramente collegato al progetto.

Non controllare DURC e diritto camerale

Le irregolarità possono impedire la concessione del voucher.

Arrivare tardi all’apertura dello sportello

Le risorse potrebbero esaurirsi rapidamente.

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Tabella riepilogativa del Voucher Doppia Transizione

Elemento	Caratteristiche
Beneficiari	Micro, piccole e medie imprese
Periodo	2026-2029
Risorse complessive	150 milioni di euro
Copertura indicativa	Fino al 70% delle spese
Gestione	Camere di commercio tramite PID
Procedura	Valutativa a sportello
Piattaforma	ReStart di InfoCamere
Precompilazione	Dall’8 luglio 2026
Assessment	Selfi 4.0
Regime di aiuto	De minimis
Ambiti	Digitale, intelligenza artificiale e sostenibilità

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Come prepararsi alla presentazione della domanda

Per affrontare correttamente il bando è consigliabile procedere con questo ordine:

1. individuare la Camera di commercio competente;
2. verificare la pubblicazione dell’avviso;
3. controllare i requisiti dell’impresa;
4. completare il Selfi 4.0;
5. definire il progetto;
6. richiedere preventivi dettagliati;
7. verificare il plafond de minimis;
8. controllare DURC e diritto camerale;
9. precompilare la pratica su ReStart;
10. inviare la domanda all’apertura dello sportello.

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BPlanning supporta le PMI nell’accesso ai voucher

L’accesso a un contributo non dipende soltanto dalla compilazione della domanda.

È necessario costruire un progetto coerente, individuare le spese corrette e rispettare tutte le condizioni previste dal bando.

Il team di BPlanning affianca le imprese nella:

• verifica dei requisiti;
• individuazione del bando territoriale;
• analisi degli investimenti;
• predisposizione del progetto;
• controllo delle spese ammissibili;
• gestione della documentazione;
• presentazione della domanda;
• rendicontazione finale;
• coordinamento con fornitori e consulenti.

L’obiettivo è trasformare un investimento già programmato in un progetto strutturato e potenzialmente finanziabile.

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Conclusioni

Il Voucher Doppia Transizione PID rappresenta un’importante opportunità per le PMI che vogliono investire nella digitalizzazione e nella sostenibilità.

La dotazione di 150 milioni di euro per il periodo 2026-2029 potrà sostenere progetti legati a intelligenza artificiale, cybersecurity, sistemi ERP e CRM, cloud, analisi dei dati, automazione, ESG ed efficientamento ambientale.

Poiché i contributi saranno gestiti attraverso bandi territoriali e assegnati con procedura a sportello, sarà fondamentale prepararsi prima dell’apertura.

Completare il Selfi 4.0, verificare i requisiti, predisporre preventivi dettagliati e precompilare la domanda su ReStart può fare la differenza tra una pratica pronta per l’invio e un’opportunità persa.

Per approfondire le opportunità di finanziamento per i progetti digitali e sostenibili, scopri i servizi BPlanning di Funding Success Plan.

Domande frequenti

Le risposte riprendono il caso e il periodo descritti nell’articolo.

Che cos’è il Voucher Doppia Transizione PID descritto?

Il Voucher Doppia Transizione è un contributo destinato alle PMI che intendono investire nella modernizzazione dei propri processi.

La misura sostiene progetti capaci di migliorare:

• efficienza aziendale;
• automazione dei processi;
• sicurezza informatica;
• gestione e analisi dei dati;
• organizzazione interna;
• sostenibilità ambientale;
• competenze del personale.

Il programma rientra nelle iniziative dei PID, i Punti Impresa Digitale istituiti presso le Camere di commercio per favorire la diffusione delle tecnologie innovative tra le imprese.

Quali imprese possono richiederlo secondo il bando illustrato?

Il voucher potrà sostenere non soltanto l’acquisto di beni e software, ma anche servizi di accompagnamento.

Potranno rientrare, nei limiti del singolo bando:

• consulenza tecnologica;
• analisi dei processi;
• progettazione della trasformazione digitale;
• consulenza sulla sostenibilità;
• implementazione dei sistemi;
• formazione del personale;
• affiancamento operativo.

La formazione è particolarmente importante perché l’introduzione di una nuova tecnologia produce risultati soltanto se il personale è in grado di utilizzarla correttamente.

Quale funzione svolge il test Selfi 4.0?

Quando applicabile, il contributo potrà essere assoggettato alla ritenuta d’acconto del 4%.

Questo significa che l’importo materialmente accreditato all’impresa potrebbe essere inferiore rispetto al contributo formalmente concesso.

La ritenuta deve essere correttamente considerata nella pianificazione finanziaria e nella contabilizzazione dell’agevolazione.

Precompilare la domanda equivale a inviarla?

A partire dall’8 luglio 2026, le imprese possono avviare la precompilazione della domanda sulla piattaforma ReStart di InfoCamere.

L’accesso può avvenire tramite:

• SPID;
• Carta Nazionale dei Servizi;
• Carta d’Identità Elettronica.

La precompilazione permette di:

• inserire i dati dell’impresa;
• predisporre la documentazione;
• verificare le informazioni;
• ridurre i tempi al momento dell’apertura ufficiale.

La precompilazione non equivale però all’invio della domanda.

Quali documenti conviene predisporre per il progetto?

L’assegnazione dei contributi avverrà attraverso una procedura valutativa a sportello.

Questo significa che le domande saranno esaminate seguendo l’ordine cronologico di presentazione, fino all’esaurimento delle risorse disponibili.

A parità di requisiti, può quindi diventare decisivo il momento dell’invio.

Per aumentare le possibilità di accesso è consigliabile:

• individuare il bando con anticipo;
• completare il Selfi 4.0;
• richiedere i preventivi;
• verificare il DURC;
• controllare il diritto camerale;
• predisporre la domanda;
• effettuare l’invio all’apertura dello sportello.

Socio lavoratore di S.r.l. e contributi INPS: cosa indicare nel quadro RR

La compilazione del quadro RR del modello Redditi Persone Fisiche richiede particolare attenzione quando il contribuente è contemporaneamente:

• socio di una S.r.l. commerciale;
• lavoratore abituale all’interno della società;
• iscritto alla Gestione INPS commercianti o artigiani;
• partecipante a una società che non applica il regime di trasparenza fiscale.

Il punto centrale è comprendere che la disciplina fiscale e quella previdenziale non sempre seguono le stesse regole.

Anche se il reddito della S.r.l. viene tassato direttamente in capo alla società e non viene attribuito fiscalmente al socio, la quota di reddito d’impresa riferibile al socio lavoratore può comunque concorrere alla determinazione dei contributi INPS.

La mancata distribuzione degli utili, inoltre, non esclude automaticamente l’obbligo contributivo.

Vediamo come funziona.

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Perché nasce il dubbio sulla compilazione del quadro RR

Nelle S.r.l. che non hanno scelto il regime di trasparenza fiscale, il reddito prodotto viene dichiarato dalla società e assoggettato a IRES.

Il socio persona fisica non dichiara quindi un reddito di partecipazione nel proprio modello Redditi, come avviene invece nelle:

• società di persone;
• società semplici;
• S.r.l. che hanno optato per la trasparenza fiscale.

Da un punto di vista fiscale, il reddito rimane quindi in capo alla società.

Questo, però, non significa necessariamente che lo stesso reddito sia irrilevante ai fini previdenziali.

Per il socio lavoratore iscritto alla Gestione IVS, l’INPS applica infatti una logica autonoma.

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La differenza tra tassazione fiscale e contribuzione previdenziale

La distinzione principale può essere sintetizzata in questo modo:

• ai fini fiscali, il reddito è dichiarato dalla S.r.l.;
• ai fini previdenziali, una parte del reddito può essere attribuita al socio lavoratore.

Il quadro RR non replica semplicemente quanto dichiarato dal contribuente ai fini IRPEF.

La base contributiva deve essere determinata tenendo conto delle regole specifiche previste per gli iscritti alle Gestioni artigiani e commercianti.

Per questo motivo il socio può dover versare contributi anche su un reddito che non compare nel proprio quadro RH.

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Quale reddito entra nella base contributiva INPS

Per il socio lavoratore di una S.r.l., l’imponibile contributivo è determinato considerando la quota del reddito d’impresa dichiarato dalla società riferibile al socio.

La quota viene individuata in base alla partecipazione agli utili.

In termini pratici, occorre partire:

1. dal reddito d’impresa dichiarato dalla S.r.l.;
2. dalla percentuale di partecipazione del socio agli utili;
3. dagli eventuali altri redditi d’impresa del contribuente rilevanti ai fini IVS.

La somma così determinata concorre alla base imponibile previdenziale, nel rispetto del minimale e del massimale contributivo.

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Esempio pratico di calcolo

Immaginiamo una S.r.l. con un reddito d’impresa pari a 100.000 euro.

Il socio lavoratore possiede il 40% della società ed è regolarmente iscritto alla Gestione commercianti.

La quota di reddito da considerare ai fini previdenziali sarà:

Elemento	Importo
Reddito d’impresa della S.r.l.	100.000 €
Quota di partecipazione del socio	40%
Quota di reddito rilevante ai fini INPS	40.000 €

I 40.000 euro possono concorrere alla determinazione dei contributi IVS del socio, anche se la società non ha distribuito alcun dividendo.

Il calcolo effettivo deve poi tenere conto:

• del minimale contributivo;
• dei contributi già versati;
• del massimale previsto;
• di eventuali altri redditi d’impresa;
• delle aliquote applicabili al contribuente.

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Gli utili non distribuiti rilevano comunque?

Sì, per il socio lavoratore la mancata distribuzione degli utili non esclude automaticamente la contribuzione.

Non rileva soltanto la somma materialmente incassata dal socio.

Ciò che assume importanza è il reddito prodotto dalla società e attribuibile al socio in base alla sua percentuale di partecipazione.

Questo significa che la base contributiva può essere determinata anche quando l’utile viene:

• lasciato in azienda;
• accantonato a riserva;
• destinato a copertura di perdite;
• reinvestito nell’attività;
• non distribuito ai soci.

La decisione assembleare di non distribuire gli utili non elimina quindi, da sola, l’obbligo contributivo del socio lavoratore.

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Socio lavoratore e socio di capitale: la differenza è fondamentale

Prima di determinare l’imponibile INPS è necessario distinguere tra:

• socio che lavora abitualmente nella società;
• socio che detiene soltanto una partecipazione finanziaria.

Socio lavoratore

Il socio lavoratore:

• partecipa personalmente all’attività aziendale;
• svolge un’attività abituale;
• può essere iscritto alla Gestione commercianti o artigiani;
• può essere soggetto a contribuzione sulla quota di reddito della società.

Socio di solo capitale

Il socio di capitale:

• non presta attività lavorativa abituale nella società;
• si limita a detenere le quote;
• percepisce eventualmente dividendi;
• non è soggetto alla contribuzione IVS soltanto per il possesso della partecipazione.

Gli utili derivanti dalla mera partecipazione finanziaria non entrano automaticamente nella base imponibile contributiva.

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Quando il socio deve essere iscritto alla Gestione commercianti o artigiani

La compilazione del quadro RR presuppone anzitutto che il socio sia effettivamente tenuto all’iscrizione previdenziale.

Non basta essere socio di una S.r.l.

Occorre verificare che il soggetto partecipi personalmente al lavoro aziendale con carattere di:

• abitualità;
• continuità;
• prevalenza, quando richiesta;
• effettivo coinvolgimento nell’attività operativa.

La valutazione deve essere effettuata considerando le mansioni concretamente svolte e non soltanto la carica formale ricoperta.

Ad esempio, possono assumere rilevanza:

• presenza quotidiana in azienda;
• attività di vendita;
• gestione operativa;
• attività artigianale;
• rapporti con clienti e fornitori;
• organizzazione del personale;
• partecipazione diretta al ciclo produttivo.

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Essere amministratore significa essere automaticamente socio lavoratore?

No.

La carica di amministratore e la posizione di socio lavoratore devono essere valutate separatamente.

Un soggetto può essere:

• amministratore senza svolgere attività commerciale abituale;
• socio lavoratore senza essere amministratore;
• contemporaneamente amministratore e socio lavoratore.

La carica amministrativa può determinare l’iscrizione alla Gestione separata INPS per il compenso percepito.

L’attività abituale svolta nella società può invece determinare l’iscrizione alla Gestione commercianti o artigiani.

In alcune situazioni può quindi verificarsi una doppia posizione previdenziale, da analizzare con attenzione.

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Come si compila operativamente il quadro RR

Il professionista incaricato deve partire dalla documentazione fiscale e societaria.

In particolare, è necessario verificare:

• modello Redditi SC della società;
• reddito d’impresa dichiarato dalla S.r.l.;
• percentuale di partecipazione agli utili;
• eventuali variazioni della compagine sociale;
• data di ingresso o uscita del socio;
• altri redditi d’impresa del contribuente;
• contributi già versati sul minimale;
• eventuali agevolazioni contributive.

La quota di reddito riferibile al socio deve poi essere inserita nella sezione del quadro RR dedicata agli iscritti alle Gestioni artigiani e commercianti.

Il quadro consente di determinare:

• contributi dovuti sul reddito eccedente il minimale;
• saldo dell’anno precedente;
• acconti per l’anno successivo;
• eventuali crediti contributivi;
• somme già versate.

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Il ruolo del minimale contributivo

Gli iscritti alla Gestione commercianti o artigiani versano normalmente una contribuzione minima annuale, anche in assenza di reddito o in presenza di un reddito ridotto.

Quando il reddito rilevante supera il minimale, vengono calcolati ulteriori contributi sulla parte eccedente.

In pratica, il socio lavoratore può essere tenuto a versare:

• contributi fissi sul minimale;
• contributi percentuali sul reddito eccedente;
• saldo e acconti risultanti dal quadro RR.

Il calcolo deve essere effettuato applicando le aliquote e i limiti previsti per l’anno di riferimento.

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Il massimale contributivo

La contribuzione non viene calcolata senza limiti.

La normativa prevede un massimale annuo oltre il quale non sono dovuti ulteriori contributi.

Il valore del massimale può variare in base:

• all’anno di iscrizione del contribuente;
• alla presenza o meno di anzianità contributiva precedente;
• alla gestione previdenziale applicabile;
• alle regole annualmente comunicate dall’INPS.

Prima di liquidare i contributi è quindi necessario verificare il massimale corretto per la singola posizione.

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Cosa succede se la società è in perdita?

Se la S.r.l. dichiara una perdita fiscale, non esiste una quota positiva di reddito societario da attribuire al socio lavoratore ai fini del calcolo sulla parte eccedente il minimale.

Resta tuttavia da verificare:

• l’obbligo di versare i contributi minimi;
• la presenza di altri redditi d’impresa;
• eventuali redditi prodotti da altre partecipazioni;
• la posizione previdenziale complessiva del contribuente.

La perdita della società non comporta quindi necessariamente l’assenza totale di contribuzione.

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Cosa succede se il socio lavora in più società?

Un contribuente può essere socio lavoratore di più S.r.l. oppure percepire anche altri redditi d’impresa.

In questo caso occorre considerare complessivamente i redditi rilevanti ai fini della medesima Gestione previdenziale.

Possono concorrere alla base imponibile:

• quote di reddito di più S.r.l.;
• redditi di imprese individuali;
• partecipazioni in società di persone;
• altri redditi d’impresa assoggettati alla Gestione commercianti o artigiani.

Il calcolo deve essere effettuato nel rispetto del massimale complessivo previsto.

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Distribuzione dei dividendi e contributi INPS

I dividendi percepiti dal socio non devono essere confusi con la quota di reddito d’impresa utilizzata per il calcolo previdenziale.

Per il socio lavoratore, la base contributiva può derivare dalla quota di reddito prodotto dalla società, indipendentemente dalla distribuzione.

Per il socio di solo capitale, invece, il dividendo rappresenta un reddito finanziario e non genera automaticamente contribuzione IVS.

La distinzione dipende quindi dalla posizione concreta del socio e dal suo coinvolgimento nell’attività aziendale.

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Gli errori più frequenti nella compilazione

Escludere il reddito perché la S.r.l. non è trasparente

La mancata trasparenza fiscale non impedisce all’INPS di considerare la quota di reddito societario ai fini contributivi.

Considerare soltanto gli utili distribuiti

La base imponibile non coincide necessariamente con i dividendi materialmente percepiti.

Applicare i contributi al socio di mero capitale

La semplice partecipazione societaria, senza attività lavorativa, non determina automaticamente l’obbligo IVS.

Non verificare la reale attività svolta

L’iscrizione dipende dall’attività concretamente prestata e non soltanto dalla qualifica formale.

Non sommare gli altri redditi d’impresa

La base contributiva può comprendere ulteriori redditi rilevanti per la stessa gestione.

Ignorare minimale e massimale

Il calcolo deve rispettare entrambi i limiti previsti dalla normativa previdenziale.

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Tabella riepilogativa

Situazione del socio	Reddito societario rilevante ai fini IVS?
Socio lavoratore iscritto alla Gestione commercianti	Sì
Socio lavoratore iscritto alla Gestione artigiani	Sì
Socio di solo capitale	No, per la sola partecipazione
Socio lavoratore con utili non distribuiti	Sì
Socio lavoratore di S.r.l. non trasparente	Sì
Socio amministratore senza attività abituale	Da valutare separatamente
Società in perdita	Nessuna quota positiva, salvo minimale e altri redditi

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Un esempio con più fonti di reddito

Supponiamo che un socio lavoratore possieda il 50% di una S.r.l. che ha dichiarato un reddito d’impresa di 60.000 euro.

Il socio svolge anche un’attività commerciale individuale con un reddito di 15.000 euro.

La base complessiva potenzialmente rilevante sarà:

Fonte di reddito	Importo
Quota di reddito della S.r.l.	30.000 €
Reddito dell’attività individuale	15.000 €
Totale redditi rilevanti	45.000 €

Su tale importo dovranno essere applicate le regole relative:

• al minimale;
• alla contribuzione già versata;
• all’aliquota IVS;
• al massimale annuale.

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Perché è importante verificare la posizione prima della dichiarazione

Un errore nel quadro RR può determinare:

• contributi non versati;
• avvisi bonari;
• richieste di pagamento da parte dell’INPS;
• sanzioni e interessi;
• acconti calcolati in modo errato;
• versamenti superiori al dovuto;
• difficoltà nella ricostruzione della posizione previdenziale.

La verifica deve essere effettuata prima dell’invio della dichiarazione, coordinando i dati della persona fisica con quelli della società.

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BPlanning supporta soci e S.r.l. nella gestione fiscale e previdenziale

La posizione del socio lavoratore richiede una valutazione coordinata tra fiscalità, previdenza e organizzazione societaria.

Il team di BPlanning affianca imprenditori e società nella:

• verifica dell’obbligo di iscrizione INPS;
• distinzione tra socio lavoratore e socio di capitale;
• calcolo della base imponibile contributiva;
• compilazione del quadro RR;
• controllo del minimale e del massimale;
• gestione di amministratori e soci operativi;
• valutazione della doppia contribuzione;
• pianificazione fiscale e previdenziale.

L’obiettivo è evitare errori dichiarativi e determinare correttamente i contributi dovuti.

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Conclusioni

Il socio lavoratore di una S.r.l. commerciale non trasparente può essere tenuto a versare contributi INPS sulla quota di reddito d’impresa prodotta dalla società.

La mancata opzione per la trasparenza fiscale non esclude l’obbligo contributivo e non assume rilievo decisivo neppure la scelta di non distribuire gli utili.

Ciò che conta è la posizione concreta del socio.

Se il soggetto svolge attività lavorativa abituale nella società ed è iscritto alla Gestione commercianti o artigiani, la quota di reddito d’impresa riferibile alla sua partecipazione deve essere considerata nella compilazione del quadro RR.

Se invece il socio è un investitore di mero capitale e non presta attività lavorativa nella S.r.l., gli utili derivanti dalla partecipazione non concorrono automaticamente alla base imponibile IVS.

Per coordinare la contabilità della SRL con gli adempimenti dichiarativi dei soci, approfondisci il servizio BPlanning di contabilità e assistenza fiscale.

Domande frequenti

Le risposte riprendono il caso e il periodo descritti nell’articolo.

Tassazione fiscale e contribuzione previdenziale coincidono?

La distinzione principale può essere sintetizzata in questo modo:

• ai fini fiscali, il reddito è dichiarato dalla S.r.l.;
• ai fini previdenziali, una parte del reddito può essere attribuita al socio lavoratore.

Il quadro RR non replica semplicemente quanto dichiarato dal contribuente ai fini IRPEF.

La base contributiva deve essere determinata tenendo conto delle regole specifiche previste per gli iscritti alle Gestioni artigiani e commercianti.

Per questo motivo il socio può dover versare contributi anche su un reddito che non compare nel proprio quadro RH.

Quali redditi societari rilevano nella base contributiva descritta?

Per il socio lavoratore di una S.r.l., l’imponibile contributivo è determinato considerando la quota del reddito d’impresa dichiarato dalla società riferibile al socio.

La quota viene individuata in base alla partecipazione agli utili.

In termini pratici, occorre partire:

1. dal reddito d’impresa dichiarato dalla S.r.l.;
2. dalla percentuale di partecipazione del socio agli utili;
3. dagli eventuali altri redditi d’impresa del contribuente rilevanti ai fini IVS.

La somma così determinata concorre alla base imponibile previdenziale, nel rispetto del minimale e del massimale contributivo.

Gli utili non distribuiti possono rilevare ai fini INPS?

Sì, per il socio lavoratore la mancata distribuzione degli utili non esclude automaticamente la contribuzione.

Non rileva soltanto la somma materialmente incassata dal socio.

Ciò che assume importanza è il reddito prodotto dalla società e attribuibile al socio in base alla sua percentuale di partecipazione.

Questo significa che la base contributiva può essere determinata anche quando l’utile viene:

• lasciato in azienda;
• accantonato a riserva;
• destinato a copertura di perdite;
• reinvestito nell’attività;
• non distribuito ai soci.

La decisione assembleare di non distribuire gli utili non elimina quindi, da sola, l’obbligo contributivo del socio lavoratore.

Come si distinguono socio lavoratore e socio di capitale?

Prima di determinare l’imponibile INPS è necessario distinguere tra:

• socio che lavora abitualmente nella società;
• socio che detiene soltanto una partecipazione finanziaria.

Il socio lavoratore:

• partecipa personalmente all’attività aziendale;
• svolge un’attività abituale;
• può essere iscritto alla Gestione commercianti o artigiani;
• può essere soggetto a contribuzione sulla quota di reddito della società.

Il socio di capitale:

• non presta attività lavorativa abituale nella società;
• si limita a detenere le quote;
• percepisce eventualmente dividendi;
• non è soggetto alla contribuzione IVS soltanto per il possesso della partecipazione.

Gli utili derivanti dalla mera partecipazione finanziaria non entrano automaticamente nella base imponibile contributiva.

Essere amministratore significa automaticamente lavorare nella società?

No.

La carica di amministratore e la posizione di socio lavoratore devono essere valutate separatamente.

Un soggetto può essere:

• amministratore senza svolgere attività commerciale abituale;
• socio lavoratore senza essere amministratore;
• contemporaneamente amministratore e socio lavoratore.

La carica amministrativa può determinare l’iscrizione alla Gestione separata INPS per il compenso percepito.

L’attività abituale svolta nella società può invece determinare l’iscrizione alla Gestione commercianti o artigiani.

In alcune situazioni può quindi verificarsi una doppia posizione previdenziale, da analizzare con attenzione.