Lo studio cresce, aumentano i collaboratori e arrivano nuovi investimenti: continuare come dentista individuale con Partita IVA oppure organizzare l’attività in una SRL odontoiatrica? La risposta coinvolge reddito, responsabilità, autorizzazioni sanitarie e obiettivi professionali. Anche la fiscalità cambia: il reddito del professionista in regime ordinario è soggetto a IRPEF, mentre la SRL determina un reddito d’impresa normalmente soggetto a IRES.
Questa differenza può rendere la società uno strumento di pianificazione fiscale, soprattutto quando il progetto prevede utili da reinvestire e un’organizzazione più strutturata. Non significa però che il dentista paghi soltanto l’IRES o che la SRL convenga sempre. Occorre confrontare imposte societarie, somme percepite dal titolare, contributi, costi amministrativi e sostenibilità dello studio. Tra le alternative va considerata anche la società tra professionisti, o STP.
Dentista con Partita IVA e SRL odontoiatrica: cosa cambia
Nel modello individuale il dentista esercita la professione in proprio. Il reddito di lavoro autonomo è determinato secondo le regole applicabili al professionista e confluisce, nel regime ordinario, nella sua dichiarazione personale. Compensi, costi professionali, investimenti e contributi incidono sul risultato e sulla disponibilità economica del titolare.
Nella SRL la società è un soggetto distinto dai soci: gestisce la struttura, stipula contratti, sostiene costi e determina il proprio reddito d’impresa. Il dentista può ricoprire ruoli differenti, per esempio socio, professionista che svolge le prestazioni cliniche, amministratore o direttore sanitario. Questi ruoli non vanno confusi, perché generano responsabilità e trattamenti economici diversi.
La SRL può essere valutata anche da un solo odontoiatra, non soltanto da gruppi di dentisti. Tuttavia la scelta deve avere una logica organizzativa ed economica: dimensione dello studio, personale, attrezzature, fabbisogno di capitale, rapporto con i pazienti e prospettive di crescita. La forma societaria non cambia il fatto che le prestazioni riservate debbano essere svolte da professionisti abilitati.
IRPEF del professionista e IRES della SRL
Lo studio individuale in regime ordinario
Il reddito professionale del dentista persona fisica è assoggettato a IRPEF progressiva, con le addizionali e le deduzioni o detrazioni spettanti. Vanno considerati separatamente i contributi previdenziali, compresi gli obblighi ENPAM applicabili. Il confronto non si fa sul fatturato: si fa sul reddito imponibile, sui costi effettivi e sull’intera posizione del professionista.
La sola presenza della Partita IVA non identifica automaticamente il regime ordinario. Se il dentista applica legittimamente un regime agevolato, come il forfettario quando ne ricorrono tutte le condizioni, la tassazione e la determinazione del reddito seguono regole differenti. Quel caso richiede un confronto separato e non può essere descritto semplicemente come IRPEF contro IRES.
La società soggetta a IRES
La SRL odontoiatrica è normalmente soggetta a IRES sul reddito imponibile della società. L’aliquota ordinaria è il 24%, ai sensi dell’articolo 77 del TUIR, ferme eventuali discipline particolari applicabili al singolo periodo o alla specifica società. Non è un’imposta sul fatturato né necessariamente sul risultato contabile senza rettifiche: reddito fiscale e utile di bilancio possono differire.
Vanno inoltre valutati IRAP, quando dovuta, obblighi previdenziali e costi della struttura societaria. L’IRES non esaurisce questi oneri. Anche il trattamento IRAP del professionista individuale e quello della società non devono essere presunti identici: nella simulazione vanno applicate le regole del soggetto effettivamente scelto.
| Aspetto | Dentista individuale | SRL odontoiatrica |
|---|---|---|
| Soggetto che produce il reddito | Il professionista persona fisica | La società, distinta dai soci |
| Natura del reddito | Lavoro autonomo professionale | Reddito d’impresa |
| Imposta sui redditi | IRPEF progressiva nel regime ordinario | IRES, ordinariamente al 24% |
| Disponibilità degli utili | Da valutare nella posizione personale del titolare | La liquidità resta societaria finché non è corrisposta con un titolo appropriato |
| Ulteriori elementi del confronto | Contributi, addizionali, regole di deduzione e regime applicato | Tassazione del socio, contributi, eventuale IRAP e costi societari |
Perché il 24% IRES non è il carico fiscale complessivo del dentista
Un utile rimasto nella società non è denaro liberamente spendibile dal socio per esigenze personali. Quando la SRL distribuisce dividendi, occorre considerare anche il trattamento fiscale del percettore. Per una persona fisica residente che detiene la partecipazione fuori dall’attività d’impresa, la distribuzione segue ordinariamente una propria tassazione, distinta da quella già applicata al reddito societario.
Perciò confrontare l’IRES del 24% con l’aliquota marginale IRPEF del dentista può portare a una conclusione incompleta. Prima si considera il reddito societario e la relativa imposizione; poi si verifica quanta parte dell’utile può essere distribuita e quale netto resta al socio. Perdite, riserve e vincoli alla distribuzione devono essere valutati prima di assumere che tutto l’utile sia prelevabile.
Se il dentista riceve invece compensi professionali, un compenso da amministratore o una retribuzione per un rapporto di lavoro correttamente configurato, non si tratta di dividendi. Cambiano qualificazione del reddito, deducibilità per la società e obblighi contributivi. Gli incarichi devono essere reali, coerenti con le funzioni svolte e documentati: non si possono scegliere etichette diverse soltanto per ottenere un risultato fiscale.
La SRL odontoiatrica come strumento di pianificazione fiscale
La SRL può essere usata nella pianificazione fiscale perché consente di progettare insieme struttura dell’attività, remunerazione dei ruoli e destinazione degli utili. Un dentista che intende reinvestire parte dei risultati in nuovi riuniti, tecnologie, personale o sviluppo della struttura può avere esigenze diverse da chi deve destinare quasi tutto il reddito alle proprie spese personali.
Trattenere gli utili permette di mantenere risorse nell’impresa dopo le imposte societarie, senza distribuire subito tutto ai soci. L’eventuale imposizione collegata ai dividendi si valuta quando avviene la distribuzione; non è una cancellazione definitiva della tassazione personale. Gli investimenti devono essere sostenibili e la liquidità deve restare destinata all’attività della società.
Un altro elemento è la corretta gestione di costi, ammortamenti, finanziamenti e contratti. Attrezzature, locazione, personale e collaborazioni possono avere un ruolo importante nel piano economico, ma la SRL non consente di dedurre indiscriminatamente qualunque spesa. Costi privati, acquisti estranei all’attività o compensi non giustificati non diventano legittimi soltanto perché pagati dal conto societario.
La pianificazione deve quindi misurare almeno tre risultati: netto personale del dentista, risorse disponibili per reinvestire e costo complessivo della struttura. Il fatturato, da solo, non identifica un punto oltre il quale conviene sempre cambiare forma. Servono scenari realistici e un confronto pluriennale, comprensivo degli eventuali costi del passaggio.
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STP: un’alternativa da valutare, non un regime fiscale diverso per definizione
La società tra professionisti è un modello regolamentato per l’esercizio di attività professionali ordinistiche. Può essere una soluzione da confrontare con la società odontoiatrica non STP, soprattutto quando il progetto ruota attorno all’attività dei professionisti e alla condivisione di organizzazione, incarichi e investimenti. Sono rilevanti requisiti dei soci, regole professionali, iscrizioni e modalità di svolgimento delle prestazioni.
La STP non è una nuova imposta e non è una forma societaria autonoma contrapposta alla SRL: può essere costituita anche come SRL. Una STP in forma di SRL determina normalmente reddito d’impresa soggetto a IRES secondo la disciplina della forma adottata. Non torna automaticamente alla tassazione IRPEF del singolo dentista per il solo fatto di essere STP. Altre forme societarie richiedono una valutazione distinta.
La scelta tra studio individuale, SRL odontoiatrica e SRL-STP deve quindi tenere separati due piani: il modello professionale e organizzativo, da un lato; la disciplina fiscale e previdenziale, dall’altro. Per approfondire le differenze di assetto, può essere utile anche la guida BPlanning sulla differenza tra STP e SRL. L’inquadramento corretto va definito prima degli atti.
Autorizzazioni sanitarie e direzione: la società non sostituisce i requisiti
Il quadro delle società operanti nell’attività odontoiatrica comprende la legge 124/2017, articolo 1, commi 153–155. Il ruolo del direttore sanitario e l’esecuzione delle prestazioni da parte di professionisti abilitati vanno coordinati con le autorizzazioni della struttura e con le regole applicabili al territorio. Costituire una società non significa essere già autorizzati ad aprire o ampliare uno studio.
Prima di impegnarsi su locali, lavori o acquisizioni occorre verificare destinazione e requisiti della sede, impianti e apparecchiature, documentazione sanitaria, assetto professionale e procedure regionali o dell’autorità competente. Un passaggio dallo studio individuale alla società può richiedere verifiche su titolarità, voltura, contratti e rapporti già esistenti: non consiste soltanto nel cambiare intestazione alle fatture.
Anche oggetto sociale e statuto devono riflettere il modello effettivamente adottato. Non si può applicare indistintamente alla società odontoiatrica non STP ogni vincolo proprio della STP, o viceversa. Le attività previste e l’organizzazione sanitaria vanno esaminate insieme al notaio e ai professionisti coinvolti, invece di copiare un testo standard senza controllarne il perimetro.
Responsabilità, soci e governance dello studio
La separazione patrimoniale della SRL non elimina le responsabilità sanitarie dei professionisti, gli obblighi dell’amministratore o le garanzie personali eventualmente firmate. Una fideiussione bancaria può esporre il socio indipendentemente dall’imposta pagata dalla società.
Se più dentisti lavorano insieme, è importante distinguere compenso per l’attività clinica, remunerazione degli incarichi amministrativi e rendimento del capitale. Statuto e patti tra soci devono chiarire poteri di firma, decisioni sugli investimenti, finanziamenti, distribuzioni, ingresso e uscita dei soci. Quote paritarie non significano necessariamente identico apporto operativo o uguale fabbisogno personale.
La gestione richiede inoltre contratti coerenti per collaboratori e personale, procedure sulla privacy e protezione dei dati sanitari. Una collaborazione formalmente autonoma deve corrispondere al rapporto concreto; cartelle, consensi e accessi informatici devono essere organizzati. Fiscalità e governance funzionano soltanto se l’operatività dello studio è altrettanto ordinata.
IVA, previdenza e costi amministrativi: cosa inserire nella simulazione
IRES e IRPEF non risolvono il tema IVA. Le prestazioni sanitarie di diagnosi, cura e riabilitazione possono rientrare nell’esenzione quando ne sussistono i requisiti, mentre attività senza finalità terapeutica, cessioni di beni o prestazioni differenti possono richiedere un trattamento diverso. Va considerato anche l’effetto delle operazioni esenti sulla detrazione dell’IVA relativa agli acquisti.
Gli obblighi previdenziali vanno verificati per i professionisti e per la struttura scelta, comprese le disposizioni ENPAM applicabili alle società operanti nel settore odontoiatrico. Costituire una SRL non azzera la previdenza del dentista. Nella valutazione entrano anche contabilità ordinaria, bilancio, libri e adempimenti societari, consulenze e gestione del personale.
Il confronto deve partire da bilanci o rendiconti attendibili, non da una percentuale isolata. Quando è necessario organizzare i dati dello studio, i servizi BPlanning di contabilità e assistenza fiscale possono essere collegati alla verifica di margini, imposte e scadenze.
Come decidere prima di costituire o riorganizzare
- Ricostruire compensi o ricavi, costi, contributi, investimenti e reddito dello studio nella configurazione attuale.
- Definire quanto il dentista deve percepire personalmente e quanto il progetto può reinvestire.
- Confrontare studio individuale, SRL e alternativa STP secondo requisiti professionali, sanitari e fiscali.
- Simulare remunerazioni, imposte, contribuzione, distribuzioni e costi amministrativi su più scenari.
- Verificare autorizzazioni, statuto, contratti e passaggi necessari prima di costituire la società o trasferirvi l’attività.
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Valuta insieme struttura societaria, autorizzazioni, governance, fiscalità e gestione operativa prima della costituzione.
BPlanning può affiancare la valutazione collegando competenze societarie, fiscali, legali e del lavoro. Il valore della scelta non sta soltanto nel passaggio dall’IRPEF all’IRES: sta nel costruire uno studio che sostenga investimenti, professionisti e obiettivi del titolare con regole e numeri coerenti.
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La SRL odontoiatrica può quindi essere parte di una pianificazione fiscale lecita, ma la convenienza va dimostrata. Imposte della società, tassazione personale, previdenza e gestione sanitaria devono stare nello stesso confronto. Solo dopo ha senso scegliere gli atti e avviare il passaggio.
Domande frequenti
Il dentista con Partita IVA paga IRPEF mentre la SRL paga IRES?
Nel regime ordinario, il dentista individuale produce reddito professionale soggetto a IRPEF progressiva. La SRL determina normalmente un reddito d’impresa soggetto a IRES, ordinariamente al 24%. Il confronto deve includere addizionali, contributi, eventuale IRAP e costi societari. Se il professionista applica legittimamente il forfettario, occorre una simulazione distinta rispetto al regime ordinario.
Con la SRL odontoiatrica il dentista paga soltanto il 24%?
No. Il 24% è l’aliquota ordinaria IRES della società, non il carico complessivo del socio. Dividendi, compensi professionali, compensi amministrativi o retribuzioni hanno trattamenti propri; occorre considerare anche contribuzione e altri oneri. Il netto personale dipende da come vengono corrisposte le somme e dai presupposti applicabili, non dalla sola imposta sul reddito societario.
La SRL odontoiatrica può essere uno strumento di pianificazione fiscale?
Sì, quando la scelta collega struttura dello studio, investimenti, remunerazione dei ruoli e destinazione degli utili. Può essere interessante per un progetto che reinveste risorse e cresce, ma non garantisce un risparmio. Servono simulazioni su netto personale, disponibilità societaria, contributi e costi amministrativi, considerando anche le autorizzazioni e gli adempimenti del passaggio.
Gli utili reinvestiti nella società sono disponibili al dentista?
No. La liquidità trattenuta appartiene alla società e deve essere gestita nell’interesse dell’attività. Può finanziare investimenti e operatività, ma non diventa denaro personale del socio. La distribuzione degli utili richiede condizioni e decisioni appropriate e comporta la verifica della tassazione del percettore. Reinvestire non significa eliminare definitivamente ogni imposta personale.
Una STP è un’alternativa alla SRL odontoiatrica e paga sempre IRPEF?
La STP è un modello regolamentato di esercizio professionale, da valutare rispetto alla società odontoiatrica non STP. Può assumere anche la forma di SRL: in quel caso il reddito è normalmente d’impresa soggetto a IRES. Non costituisce un regime IRPEF per definizione. Requisiti professionali, organizzazione e forma adottata devono essere esaminati separatamente.
Basta costituire la società per aprire lo studio e dedurre tutte le spese?
No. Occorre verificare requisiti sanitari, autorizzazioni, direzione e abilitazioni professionali applicabili alla struttura. Anche fiscalmente, una spesa non diventa deducibile solo perché pagata dalla SRL: contano effettività, collegamento con l’attività e regole specifiche. Prestazioni IVA, contributi e responsabilità richiedono verifiche autonome, oltre alla costituzione e alla contabilità societaria.
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