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  • Assegnazione agevolata beni ai soci 2026: come funziona, requisiti, imposte e scadenze

    Assegnazione agevolata beni ai soci 2026: chi può farla, quali beni rientrano, imposta sostitutiva 8%/10,5%, riserve 13%, scadenze e checklist.

    La Legge di Bilancio 2026 ha riaperto (come già avvenuto in passato) la possibilità di fare assegnazione agevolata di beni ai soci, cioè trasferire ai soci determinati beni (soprattutto immobili non strumentali e beni mobili registrati) con una tassazione sostitutiva più conveniente rispetto alle regole ordinarie.

    Questa misura, se pianificata bene, può essere molto utile per:

    • far uscire immobili dal perimetro d’impresa, soprattutto se poi il socio li gestisce come privato (es. cedolare secca);
    • semplificare la struttura societaria;
    • riallineare patrimonio e compagine sociale.

    Vediamo come funziona, chi può farla, quali sono le scadenze 2026, e quali imposte si pagano.

    Cos’è l’assegnazione agevolata ai soci (Legge di Bilancio 2026)

    È un’operazione con cui una società assegna ai soci beni del proprio patrimonio (immobili o beni mobili registrati), riducendo il patrimonio netto (utili/riserve/capitale), pagando un’imposta sostitutiva sulla differenza tra:

    • valore normale (o valore catastale, se si opta)
      e
    • valore fiscale del bene.

    📌 Riferimento: commi 35–40, art. 1, Legge 30 dicembre 2025 n. 199 (Bilancio 2026).

    Scadenze 2026: entro quando fare l’assegnazione

    Termine per l’atto

    ✅ L’assegnazione agevolata deve essere formalizzata con atto entro il 30 settembre 2026.
    Attenzione: conta la data dell’atto, non la data della delibera.

    Versamento imposta sostitutiva (due rate)

    • 60% entro 30 settembre 2026
    • 40% entro 30 novembre (nel testo fornito compare “30 novembre 2024”, ma per coerenza temporale con la norma 2026 si tratta di un refuso: la logica è seconda rata a novembre 2026)

    ✅ È ammessa la compensazione.

    Chi può fare l’assegnazione agevolata: requisiti soggettivi (società)

    Possono accedere (se residenti in Italia) solo queste società:

    • S.n.c.
    • S.a.s.
    • S.r.l.
    • S.p.A.
    • S.a.p.a.

    ✅ Anche se la società è in liquidazione, può accedere.

    ❌ Escluse (elenco tipico): cooperative, consortili, consorzi, enti commerciali/non commerciali.

    Chi può ricevere i beni: requisiti dei soci assegnatari

    Per essere assegnatario “agevolato”, il socio deve risultare:

    • socio alla data del 30 settembre 2025, oppure
    • socio entro 30 giorni dall’entrata in vigore della legge, con titolo avente data certa anteriore al 1° ottobre 2025.

    ✅ Nessun vincolo su:

    • persona fisica o giuridica;
    • IRPEF o IRES;
    • residenza (ammessi anche soci esteri).

    📌 La quota del socio può anche variare dopo il 30/09/2025: conta la quota al momento dell’assegnazione.

    Casi particolari: fiduciarie, usufrutto, fusioni/scissioni, eredi

    • Intestazione fiduciaria: ammessa se si prova che il rapporto fiduciario è precedente al 30/09/2025.
    • Usufrutto: la qualità di socio rileva in capo al nudo proprietario.
    • Fusione/scissione: operazione possibile anche per soci “provenienti” da incorporate/scisse se erano soci al 30/09/2025 (continuità fiscale).
    • Erede: se subentra dopo il 30/09/2025 per successione, l’agevolazione può restare fruibile (non è cessione volontaria).

    Par condicio tra soci: assegnazione proporzionale o “compensata”

    Regola base: rispettare la par condicio (equità tra soci).

    Caso standard

    Se i soci sono 50/50 e si assegna un immobile, in via ordinaria si assegna pro quota.

    Alternativa pratica (per evitare comproprietà)

    È possibile assegnare l’immobile a un socio e “compensare” l’altro con:

    • denaro, oppure
    • altri beni (anche non agevolabili)

    ✅ L’agevolazione non si perde, se la par condicio è rispettata nel valore.

    Quali beni rientrano nell’assegnazione agevolata 2026

    1) Immobili assegnabili

    Sono assegnabili se non strumentali per destinazione (art. 43 TUIR) e se, al momento dell’atto, rientrano in uno dei seguenti perimetri:

    • immobili patrimoniali (art. 90 TUIR)
    • immobili merce
    • immobili strumentali per natura (B, C, D, E, A/10) non utilizzati direttamente (es. locati)

    ✅ Immobili in locazione: in genere assegnabili (società immobiliari di gestione), salvo casi di gestione attiva complessa (es. villaggi turistici/centri commerciali con servizi essenziali e determinanti).

    2) Terreni

    • se il terreno è utilizzato direttamente (coltivazione/allevamento) → normalmente non agevolabile
    • se è locato/comodato al momento dell’assegnazione → può rientrare

    3) Beni mobili registrati

    Ammessi solo se non strumentali nell’attività (es. auto non essenziale all’attività; escluse quelle indispensabili per noleggio auto, scuole guida/voli, ecc.).

    Imposte: quanto si paga (società e soci)

    1) Imposta sostitutiva 8% o 10,5% (società)

    La base imponibile è, in sintesi:

    Valore normale (o catastale se opzione) – Valore fiscale

    Aliquote:

    • 8% ordinaria
    • 10,5% se società non operativa per almeno 2 dei 3 periodi d’imposta precedenti (per i “solari”: 2023–2025)

    ✅ Se la base imponibile è zero (niente plusvalenza), l’agevolazione si può usare lo stesso.

    Valore normale o valore catastale: opzione importante

    Per gli immobili, la società può optare per determinare il valore normale con il valore catastale “da registro” (rendita × moltiplicatori).

    📌 Questa scelta impatta su:

    • base imponibile della sostitutiva
    • rischio “quinquennio” per il socio (vedi sotto)

    2) Riserve in sospensione d’imposta: sostitutiva 13%

    Se per l’assegnazione vengono “annullate” riserve in sospensione d’imposta, queste (nella parte utilizzata) scontano imposta sostitutiva del:

    ✅ 13%

    Regola pratica: si usano per ultime, dopo riserve di utili/capitale disponibili.

    3) Tassazione in capo al socio: cosa succede

    Dipende da che riserve vengono utilizzate e dal tipo di società.

    Società di capitali: se si usano riserve di utili

    Il socio riceve, di fatto, un “utile in natura” (dividendo in natura) tassabile secondo regole ordinarie dei dividendi, calcolato come:

    Valore normale/catastale – base imponibile già tassata con sostitutiva (in società)

    Società di persone

    In generale l’imposta sostitutiva pagata dalla società “chiude” l’imposizione, salvo caso “sottozero”.

    Sottozero (attenzione)

    C’è tassazione in capo al socio quando:

    Valore normale/catastale > (costo fiscale quota + base imponibile sostitutiva)

    L’eccedenza viene tassata in capo al socio.

    Riserve di capitale

    Di norma non generano reddito, ma riducono il costo fiscale della partecipazione (salvo “sottozero”).

    Effetto sul quinquennio plusvalenze immobiliari (socio privato)

    Se il socio è non imprenditore, il quinquennio per la tassazione della plusvalenza immobiliare decorre da quando riceve l’immobile (data assegnazione).

    👉 Quindi se il socio rivende entro 5 anni, può generare plusvalenza tassabile (art. 67 TUIR).

    Consiglio operativo: se prevedi rivendita entro 5 anni, valutare con attenzione il valore da assumere (normale vs catastale).

    Imposte indirette (registro, ipocatastali, IVA)

    IVA

    L’assegnazione è equiparata a cessione/autoconsumo (regole ordinarie IVA).
    La disciplina agevolata non cambia l’IVA.

    Registro e ipocatastali

    Per assegnazioni/cessioni agevolate:

    • imposta di registro proporzionale ridotta alla metà
    • ipotecaria e catastale in misura fissa

    Esempio numerico semplice (società non di comodo)

    Valore normale immobile: 30.000
    Valore fiscale: 10.000
    Base imponibile: 20.000
    Imposta sostitutiva 8%: 1.600

    Checklist operativa Bplanning (prima di decidere)

    ✅ 1) Verifica società ammessa (tipo societario)
    ✅ 2) Verifica socio “agevolabile” (presenza al 30/09/2025)
    ✅ 3) Verifica bene: immobile non strumentale per destinazione / bene mobile registrato non strumentale
    ✅ 4) Decidi valore: catastale vs normale (con valutazione rivendita e quinquennio)
    ✅ 5) Verifica patrimonio netto/riserve disponibili (capienza)
    ✅ 6) Valuta par condicio e “compensazioni” per evitare comproprietà
    ✅ 7) Stima imposta sostitutiva 8%/10,5% + eventuale 13% su riserve sospese
    ✅ 8) Pianifica pagamenti: 60% a settembre 2026 + 40% a novembre 2026
    ✅ 9) Valuta imposte indirette e gestione IVA
    ✅ 10) Formalizza atto entro 30/09/2026

    Servizi BPlanning collegati a questa guida

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    Domande frequenti

    Entro quando si fa l’assegnazione agevolata 2026?

    Entro il 30 settembre 2026 con atto formale.

    Quali società possono farla?

    Solo snc, sas, srl, spa, sapa residenti. No cooperative/consorzi/enti.

    Si può usare anche se non c’è plusvalenza?

    Sì: anche con base imponibile zero, l’agevolazione è utilizzabile.

    Posso assegnare l’immobile a un solo socio?

    Sì, se rispetti la par condicio “compensando” gli altri con denaro o altri beni.

    Se il socio rivende l’immobile entro 5 anni?

    Per i soci non imprenditori il quinquennio decorre dall’assegnazione: rivendita infra-quinquennale può generare plusvalenza tassabile.

  • Imposta sostitutiva sugli incrementi contrattuali 2026: come cambia la busta paga (5% invece di IRPEF)

    Nel 2026 gli aumenti da rinnovo CCNL possono essere tassati al 5%. Scopri requisiti, esempi in busta paga, arretrati, rinuncia e checklist operativa.

    Nel 2026 arriva una novità importante per lavoratori e aziende: gli incrementi retributivi derivanti dai rinnovi contrattuali (CCNL rinnovati nel periodo 2024–2026) possono essere tassati con una imposta sostitutiva del 5% al posto dell’IRPEF ordinaria e delle addizionali.

    Risultato pratico: l’aumento “pesa” molto di più in busta paga, perché la trattenuta fiscale sull’incremento scende drasticamente (salvo rinuncia del lavoratore).

    In questa guida ti spieghiamo:

    • cos’è la misura e come funziona;
    • chi può beneficiarne;
    • come gestire aumenti e arretrati in busta paga;
    • quando conviene rinunciare;
    • checklist operativa per il datore di lavoro.

    Di cosa si tratta: imposta sostitutiva al 5% sugli aumenti da rinnovo CCNL (solo 2026)

    La Legge di Bilancio 2026 introduce, per il solo periodo d’imposta 2026, un regime fiscale agevolato per rendere più “visibile” l’effetto dei rinnovi contrattuali.

    ✅ Cosa viene agevolato: la quota di retribuzione che deriva dal rinnovo contrattuale (tranche di aumento, minimi/tabellari, voci contrattuali collegate al rinnovo).
    ✅ Come viene tassata: con imposta sostitutiva del 5% (invece di IRPEF e addizionali).
    ⚠️ Contributi INPS: in linea generale restano ordinari (cioè l’agevolazione riguarda la tassazione, non i contributi).

    Chi può beneficiarne: requisiti e soglia reddituale

    L’agevolazione si applica ai lavoratori dipendenti del settore privato che rispettano questa condizione:

    • Reddito da lavoro dipendente 2025 ≤ 33.000 € lordi

    📌 Regola di funzionamento:

    • di norma l’agevolazione si applica automaticamente (“default sì”);
    • il lavoratore può rinunciare per iscritto (“opt-out”), se ritiene più conveniente la tassazione ordinaria.

    Quali aumenti rientrano: come riconoscere “l’incremento da rinnovo”

    Il punto operativo vero è questo: separare correttamente in busta paga la parte di aumento che deriva dal rinnovo.

    In pratica l’“incremento da rinnovo” è:

    • la tranche prevista dal nuovo accordo;
    • l’aumento del minimo/tabellare o voci contrattuali che il rinnovo modifica;
    • gli arretrati riconducibili al rinnovo, pagati nel 2026 (se correttamente identificati).

    ⚠️ Non vanno confusi con:

    • premi non contrattuali,
    • straordinari,
    • una tantum aziendali,
    • indennità non collegate al rinnovo.

    CCNL con rinnovi 2024–2026: cosa significa “rinnovati” (in breve)

    La misura riguarda gli incrementi collegati a rinnovi sottoscritti tra:

    • 1° gennaio 2024 e 31 dicembre 2026

    Quindi, se nel 2026 scatta una tranche di aumento prevista dal rinnovo, quella quota può potenzialmente rientrare nella tassazione sostitutiva.

    Esempi pratici (semplificati) in busta paga

    Gli esempi servono a chiarire la logica: nella realtà, la gestione dipende da CCNL, voci paga e software paghe.

    Esempio 1 — aumento da rinnovo: +80 € lordi/mese nel 2026

    • Dipendente privato
    • Reddito 2025: 30.500 €
    • Dal 1° maggio 2026 scatta un aumento da rinnovo CCNL: +80 € lordi/mese

    Tassazione ordinaria (indicativa)

    Tra scaglione IRPEF e addizionali, la trattenuta può essere rilevante (dipende dalla situazione personale, detrazioni, addizionali).

    Con imposta sostitutiva 5%

    • Trattenuta = 80 × 5% = 4 €
      👉 Quindi una quota molto più alta dell’aumento resta nel netto.

    Esempio 2 — arretrati da rinnovo pagati nel 2026

    Scenario tipico: rinnovo con decorrenza retroattiva e arretrati liquidati nel 2026.

    • Arretrati riconducibili al rinnovo: 600 € lordi (pagati una tantum nel 2026)

    Con imposta sostitutiva 5%:

    • 600 × 5% = 30 €

    Con IRPEF ordinaria, la trattenuta può essere molto più alta.

    ⚠️ Punto cruciale: gli arretrati devono essere correttamente separati dalle altre voci (premi, straordinari, indennità non da rinnovo) per evitare errori.

    Esempio 3 — rinuncia del lavoratore

    Il lavoratore può rinunciare per iscritto se ritiene più conveniente:

    • mantenere la tassazione ordinaria (per gestire detrazioni, conguagli, particolari condizioni personali).

    In tal caso:

    • l’aumento da rinnovo viene tassato con IRPEF ordinaria e addizionali.

    Quando conviene rinunciare alla tassazione al 5%

    Nella maggior parte dei casi il 5% è vantaggioso.
    Tuttavia può avere senso valutare la rinuncia se il lavoratore:

    • prevede conguagli particolari;
    • ha un profilo fiscale che potrebbe rendere più conveniente l’ordinario in base a detrazioni/crediti;
    • vuole una gestione specifica in dichiarazione.

    👉 Qui conviene fare una valutazione rapida “caso per caso”.

    Checklist operativa per il datore di lavoro (2026)

    Ecco cosa fare per applicare la misura correttamente ed evitare contestazioni:

    1) Verifica requisiti di accesso (soglia 33.000 €)

    • controllare reddito da lavoro dipendente 2025 (CU/busta paga dicembre se stesso datore)
    • per neoassunti nel 2026: gestione prudente con documentazione/dichiarazione del lavoratore

    2) Identifica la quota “incremento da rinnovo”

    • individuare esattamente quali voci paga sono legate al rinnovo CCNL
    • creare voci dedicate o codifiche chiare nel gestionale paghe

    3) Gestisci l’eventuale rinuncia (opt-out)

    • predisporre un modulo semplice
    • archiviare in fascicolo dipendente

    4) Calcolo e esposizione in busta paga

    • imposta sostitutiva 5% sulla quota da rinnovo
    • voce trattenuta dedicata per trasparenza verso il lavoratore

    5) Conguaglio di fine anno / fine rapporto

    • verificare che l’agevolazione sia stata applicata solo a chi aveva diritto
    • controllare coerenza importi e voci contrattuali

    6) Certificazione (CU 2027) e quadrature fiscali

    • corretta esposizione in CU
    • quadrature con versamenti e F24

    Errori tipici da evitare

    • applicare il 5% a voci non riconducibili al rinnovo CCNL
    • non gestire correttamente arretrati e separazioni in cedolino
    • non raccogliere la rinuncia in forma scritta
    • mancanza di tracciabilità in caso di controllo (audit paghe)

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    Domande frequenti

    Le risposte riprendono il caso e il periodo descritti nell’articolo.

    Quali incrementi contrattuali riguarda l’agevolazione descritta per il 2026?

    La Legge di Bilancio 2026 introduce, per il solo periodo d’imposta 2026, un regime fiscale agevolato per rendere più “visibile” l’effetto dei rinnovi contrattuali.

    ✅ Cosa viene agevolato: la quota di retribuzione che deriva dal rinnovo contrattuale (tranche di aumento, minimi/tabellari, voci contrattuali collegate al rinnovo).
    ✅ Come viene tassata: con imposta sostitutiva del 5% (invece di IRPEF e addizionali).
    ⚠️ Contributi INPS: in linea generale restano ordinari (cioè l’agevolazione riguarda la tassazione, non i contributi).

    Quali requisiti del lavoratore richiama l’articolo?

    L’agevolazione si applica ai lavoratori dipendenti del settore privato che rispettano questa condizione:

    • Reddito da lavoro dipendente 2025 ≤ 33.000 € lordi

    📌 Regola di funzionamento:

    • di norma l’agevolazione si applica automaticamente (“default sì”);
    • il lavoratore può rinunciare per iscritto (“opt-out”), se ritiene più conveniente la tassazione ordinaria.

    Come si identifica la quota derivante dal rinnovo CCNL?

    Il punto operativo vero è questo: separare correttamente in busta paga la parte di aumento che deriva dal rinnovo.

    In pratica l’“incremento da rinnovo” è:

    • la tranche prevista dal nuovo accordo;
    • l’aumento del minimo/tabellare o voci contrattuali che il rinnovo modifica;
    • gli arretrati riconducibili al rinnovo, pagati nel 2026 (se correttamente identificati).

    ⚠️ Non vanno confusi con:

    • premi non contrattuali,
    • straordinari,
    • una tantum aziendali,
    • indennità non collegate al rinnovo.

    Quando può essere valutata una rinuncia al regime sostitutivo?

    Nella maggior parte dei casi il 5% è vantaggioso.
    Tuttavia può avere senso valutare la rinuncia se il lavoratore:

    • prevede conguagli particolari;
    • ha un profilo fiscale che potrebbe rendere più conveniente l’ordinario in base a detrazioni/crediti;
    • vuole una gestione specifica in dichiarazione.

    👉 Qui conviene fare una valutazione rapida “caso per caso”.

    Quali errori deve evitare chi elabora la busta paga?

    • applicare il 5% a voci non riconducibili al rinnovo CCNL
    • non gestire correttamente arretrati e separazioni in cedolino
    • non raccogliere la rinuncia in forma scritta
    • mancanza di tracciabilità in caso di controllo (audit paghe)

  • Manovra 2026: tutte le novità su lavoro, famiglie e imprese

    La Manovra 2026 introduce un pacchetto ampio di misure che incidono in modo concreto su buste paga, costo del lavoro, welfare aziendale, assunzioni e pianificazione previdenziale.

    Alcune misure generano vantaggi immediati, altre richiedono attenzione e strategia, soprattutto per imprese e datori di lavoro che vogliono evitare errori, perdere incentivi o subire recuperi futuri.

    Vediamo cosa cambia in modo pratico, e soprattutto cosa conviene fare.

    IRPEF 2026: meno tasse sui redditi medi

    Dal 2026 scende l’aliquota del secondo scaglione IRPEF:

    • dal 35% al 33%
    • per i redditi compresi tra 28.000 e 50.000 euro

    👉 Effetto diretto: più netto in busta paga per lavoratori e amministratori
    👉 Effetto indiretto: maggiore capacità di spesa e impatto positivo sui consumi

    Per i redditi molto elevati, il beneficio viene neutralizzato: questo rende ancora più importante la pianificazione del reddito personale.

    Rinnovi contrattuali: tassazione super agevolata al 5%

    Per favorire l’adeguamento dei salari al costo della vita, nel 2026:

    • gli aumenti retributivi legati ai rinnovi dei contratti collettivi
    • saranno tassati con imposta sostitutiva del 5%

    📌 Vale per:

    • lavoratori del settore privato
    • con reddito da lavoro dipendente non superiore a 33.000 euro nel 2025

    👉 È una leva importante per le aziende che rinnovano i CCNL e vogliono premiare i dipendenti senza aumentare eccessivamente il costo del lavoro.

    Lavoro notturno, festivo e a turni: flat tax al 15%

    Nel 2026 è prevista un’imposta sostitutiva del 15% (anziché IRPEF ordinaria) per:

    • lavoro notturno
    • lavoro festivo o nei giorni di riposo
    • indennità di turno

    ✔ Limite massimo: 1.500 € annui
    ✔ Requisito: reddito da lavoro dipendente ≤ 40.000 € nel 2025

    👉 Misura molto rilevante per:

    • logistica
    • sanità
    • industria
    • GDO
    • turismo e servizi H24

    Buoni pasto elettronici: sale la soglia esente

    Il valore non imponibile dei buoni pasto elettronici passa:

    • da 8 a 10 euro al giorno

    👉 Risultato:

    • più welfare per il lavoratore
    • nessun aggravio fiscale o contributivo per l’azienda

    Una delle misure più semplici e più efficaci da utilizzare subito.

    ISEE e prima casa: più tutela per le famiglie

    Cambia il calcolo dell’ISEE:

    • aumenta la franchigia sulla prima casa
    • maggiore esclusione del valore dell’abitazione principale
    • nuove maggiorazioni legate ai figli conviventi

    👉 Effetto pratico: più famiglie rientrano nelle soglie per bonus, agevolazioni e prestazioni sociali.

    Incentivi alle assunzioni: meno contributi per le aziende

    Per le assunzioni o trasformazioni a tempo indeterminato effettuate nel 2026:

    • è previsto un esonero contributivo parziale
    • per un massimo di 24 mesi

    La misura punta a:

    • occupazione giovanile stabile
    • pari opportunità
    • sviluppo del Mezzogiorno (ZES)

    📌 Incentivo cumulabile solo se correttamente pianificato.

    Esonero totale per l’assunzione di madri lavoratrici

    Dal 2026:

    • esonero contributivo totale fino a 8.000 € annui
    • per l’assunzione di madri con almeno 3 figli minori
    • prive di lavoro da almeno 6 mesi

    Durata:

    • 12 mesi (tempo determinato)
    • 24 mesi (tempo indeterminato)
    • 18 mesi (trasformazione)

    👉 Una misura potente, ma vincolata a requisiti stringenti.

    Conciliazione vita-lavoro: part-time incentivato

    Per lavoratori con almeno 3 figli conviventi:

    • priorità nella trasformazione da full-time a part-time
    • se la riduzione è almeno del 40%
    • il datore ottiene esonero contributivo totale fino a 3.000 € annui per 24 mesi

    👉 Utile per imprese strutturate e politiche HR evolute.

    Congedi parentali e malattia figli: più tutele

    Novità rilevanti:

    • congedo parentale fino ai 14 anni del figlio
    • congedi per malattia figli aumentati
    • maggiore flessibilità per le famiglie con figli

    NASpI anticipata: cambia il meccanismo

    Dal 2026:

    • l’anticipo NASpI non è più in un’unica soluzione
    • ma in due rate (70% + 30%)

    La seconda rata è subordinata a:

    • mancata rioccupazione
    • assenza di pensione

    👉 Serve attenzione per chi avvia un’attività dopo la cessazione del lavoro.

    Pensioni e previdenza complementare: cosa cambia

    • aumento delle maggiorazioni sociali per pensioni basse
    • sterilizzato l’aumento dell’età pensionabile per lavori gravosi
    • adesione automatica alla previdenza complementare per i neoassunti
    • ampliamento dell’obbligo di conferimento TFR

    👉 Tema centrale per imprese con dipendenti e pianificazione di lungo periodo.

    Perché queste misure vanno lette con una strategia

    La Manovra 2026:
    ✔ offre opportunità
    ✖ ma aumenta la complessità

    Senza una visione d’insieme il rischio è:

    • perdere incentivi
    • applicare regimi sbagliati
    • subire recuperi contributivi o fiscali
    • fare scelte inefficienti sul costo del lavoro

    Come Bplanning ti supporta

    Su Bplanning.it aiutiamo aziende, imprenditori e professionisti a:

    • leggere correttamente le nuove norme
    • applicare gli incentivi in sicurezza
    • ottimizzare costo del lavoro e fiscalità
    • prevenire errori prima che diventino sanzioni

    🎯 Non rincorriamo le agevolazioni: costruiamo strutture solide.

    Servizi BPlanning collegati a questa guida

    Per approfondire il tema «Rinnovi contrattuali: tassazione super agevolata al 5%», puoi valutare i servizi pertinenti alla tua situazione.

    Il servizio collega cedolini, contributi, inquadramenti e adempimenti del personale con l’assistenza di un consulente del lavoro dedicato. Scopri Paghe e consulenza del lavoro.

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    Domande frequenti

    Le risposte riprendono il caso e il periodo descritti nell’articolo.

    Quale trattamento dei rinnovi contrattuali descrive la manovra citata?

    Per favorire l’adeguamento dei salari al costo della vita, nel 2026:

    • gli aumenti retributivi legati ai rinnovi dei contratti collettivi
    • saranno tassati con imposta sostitutiva del 5%

    📌 Vale per:

    • lavoratori del settore privato
    • con reddito da lavoro dipendente non superiore a 33.000 euro nel 2025

    👉 È una leva importante per le aziende che rinnovano i CCNL e vogliono premiare i dipendenti senza aumentare eccessivamente il costo del lavoro.

    Quali maggiorazioni di lavoro prende in considerazione il testo?

    Nel 2026 è prevista un’imposta sostitutiva del 15% (anziché IRPEF ordinaria) per:

    • lavoro notturno
    • lavoro festivo o nei giorni di riposo
    • indennità di turno

    ✔ Limite massimo: 1.500 € annui
    ✔ Requisito: reddito da lavoro dipendente ≤ 40.000 € nel 2025

    👉 Misura molto rilevante per:

    • logistica
    • sanità
    • industria
    • GDO
    • turismo e servizi H24

    Quale disciplina dei buoni pasto illustra la guida?

    Il valore non imponibile dei buoni pasto elettronici passa:

    • da 8 a 10 euro al giorno

    👉 Risultato:

    • più welfare per il lavoratore
    • nessun aggravio fiscale o contributivo per l’azienda

    Una delle misure più semplici e più efficaci da utilizzare subito.

    Quali incentivi assunzionali sono richiamati?

    Per le assunzioni o trasformazioni a tempo indeterminato effettuate nel 2026:

    • è previsto un esonero contributivo parziale
    • per un massimo di 24 mesi

    La misura punta a:

    • occupazione giovanile stabile
    • pari opportunità
    • sviluppo del Mezzogiorno (ZES)

    📌 Incentivo cumulabile solo se correttamente pianificato.

    Quali cambiamenti previdenziali devono valutare azienda e lavoratore?

    • aumento delle maggiorazioni sociali per pensioni basse
    • sterilizzato l’aumento dell’età pensionabile per lavori gravosi
    • adesione automatica alla previdenza complementare per i neoassunti
    • ampliamento dell’obbligo di conferimento TFR

    👉 Tema centrale per imprese con dipendenti e pianificazione di lungo periodo.

  • IRPEF 2026: meno tasse per i redditi medi, stop ai benefici oltre i 200.000 euro

    La Legge di Bilancio 2026 interviene nuovamente sulla struttura dell’IRPEF con un doppio obiettivo:
    alleggerire il carico fiscale sui redditi medio-alti e mantenere la progressività del sistema, evitando vantaggi eccessivi per i redditi molto elevati.

    Il risultato è una riforma apparentemente semplice, ma con effetti concreti che vanno compresi e pianificati, soprattutto se sei un professionista, imprenditore o amministratore di società.

    Vediamo cosa cambia davvero e cosa conviene fare.

    Riduzione della seconda aliquota IRPEF: cosa cambia dal 2026

    Dal 2026 la seconda aliquota IRPEF scende dal 35% al 33%.

    Questo significa che:

    • i redditi compresi tra 28.001 € e 50.000 €
    • saranno tassati con 2 punti percentuali in meno

    👉 Risparmio massimo teorico: fino a 440 € all’anno

    È un beneficio reale e strutturale che interessa una platea molto ampia di contribuenti, in particolare:

    • lavoratori dipendenti qualificati
    • professionisti individuali
    • amministratori di società
    • imprenditori con redditi personali medio-alti

    Chi beneficia davvero della riduzione IRPEF

    Il vantaggio fiscale:

    • è pieno e diretto per chi ha un reddito complessivo fino a 200.000 €
    • cresce progressivamente fino al massimo di 440 € annui

    In questa fascia di reddito:
    ✔ il taglio dell’aliquota si traduce in meno IRPEF da pagare
    ✔ non è compensato da altri meccanismi penalizzanti
    ✔ migliora il netto disponibile

    Redditi oltre 200.000 euro: come funziona la “sterilizzazione”

    Per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 200.000 €, il legislatore ha introdotto un meccanismo correttivo automatico.

    In pratica:

    • il beneficio massimo di 440 € derivante dalla riduzione dell’aliquota
    • viene neutralizzato tramite una riduzione forfetaria delle detrazioni fiscali

    🔴 Effetto finale: nessun risparmio IRPEF netto

    Questo meccanismo serve a:

    • evitare effetti regressivi
    • mantenere la progressività dell’imposta
    • concentrare il beneficio sui redditi medi

    Quali detrazioni vengono ridotte

    La compensazione opera su alcune categorie di detrazioni fiscali, in particolare:

    • oneri detraibili al 19% (con esclusione delle spese sanitarie)
    • alcune erogazioni liberali
    • specifiche tipologie di premi assicurativi

    📌 Importante: non tutte le detrazioni vengono colpite, ma il risultato finale è comunque l’azzeramento del vantaggio per chi supera i 200.000 € di reddito complessivo.

    Perché questa riforma va pianificata (non subita)

    Dal punto di vista fiscale, il vero punto non è solo “quanto risparmio”, ma:

    • come è strutturato il tuo reddito
    • quali detrazioni utilizzi
    • se conviene rimanere persona fisica o ragionare in ottica societaria
    • come distribuire compensi, utili e redditi nel tempo

    👉 Per molti contribuenti sopra i 200.000 €, la riforma è un segnale chiaro:
    la pianificazione fiscale diventa indispensabile, non opzionale.

    Come Bplanning ti aiuta a pagare meno tasse (legalmente)

    Su Bplanning.it affianchiamo imprenditori e professionisti con un approccio integrato:

    • analisi personalizzata del reddito
    • simulazioni fiscali IRPEF/IRES
    • ottimizzazione compensi e utili
    • pianificazione tramite società, holding e strumenti di protezione
    • prevenzione errori e contestazioni future

    🎯 L’obiettivo non è inseguire l’agevolazione di turno, ma costruire una struttura fiscale efficiente, sostenibile e difendibile nel tempo.

    In sintesi

    ✔ IRPEF 2026 più leggera per i redditi medi
    ✔ beneficio massimo: 440 €
    ✔ nessun vantaggio netto oltre i 200.000 €
    ✔ chi guadagna di più deve pianificare, non improvvisare

    Se vuoi capire come sfruttare al meglio le nuove regole o come evitare di perdere vantaggi fiscali, il primo passo è una consulenza strutturata.

    👉 Bplanning.it – la fiscalità, senza sorprese.

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    Il Metodo BPlanning confronta struttura, utili, costi, investimenti e operazioni previste per costruire un piano fiscale lecito e documentato, dopo avere verificato gli strumenti effettivamente applicabili. Scopri Pianificazione fiscale.

    Domande frequenti

    Le risposte riprendono il caso e il periodo descritti nell’articolo.

    Quale modifica IRPEF descrive l’articolo per il 2026?

    Dal 2026 la seconda aliquota IRPEF scende dal 35% al 33%.

    Questo significa che:

    • i redditi compresi tra 28.001 € e 50.000 €
    • saranno tassati con 2 punti percentuali in meno

    👉 Risparmio massimo teorico: fino a 440 € all’anno

    È un beneficio reale e strutturale che interessa una platea molto ampia di contribuenti, in particolare:

    • lavoratori dipendenti qualificati
    • professionisti individuali
    • amministratori di società
    • imprenditori con redditi personali medio-alti

    Quali redditi vengono considerati nel beneficio illustrato?

    Il vantaggio fiscale:

    • è pieno e diretto per chi ha un reddito complessivo fino a 200.000 €
    • cresce progressivamente fino al massimo di 440 € annui

    In questa fascia di reddito:
    ✔ il taglio dell’aliquota si traduce in meno IRPEF da pagare
    ✔ non è compensato da altri meccanismi penalizzanti
    ✔ migliora il netto disponibile

    Come tratta la guida i redditi più elevati?

    Per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 200.000 €, il legislatore ha introdotto un meccanismo correttivo automatico.

    In pratica:

    • il beneficio massimo di 440 € derivante dalla riduzione dell’aliquota
    • viene neutralizzato tramite una riduzione forfetaria delle detrazioni fiscali

    🔴 Effetto finale: nessun risparmio IRPEF netto

    Questo meccanismo serve a:

    • evitare effetti regressivi
    • mantenere la progressività dell’imposta
    • concentrare il beneficio sui redditi medi

    Quali detrazioni sono interessate dal limite descritto?

    La compensazione opera su alcune categorie di detrazioni fiscali, in particolare:

    • oneri detraibili al 19% (con esclusione delle spese sanitarie)
    • alcune erogazioni liberali
    • specifiche tipologie di premi assicurativi

    📌 Importante: non tutte le detrazioni vengono colpite, ma il risultato finale è comunque l’azzeramento del vantaggio per chi supera i 200.000 € di reddito complessivo.

    Perché la valutazione richiede un quadro complessivo delle imposte?

    Dal punto di vista fiscale, il vero punto non è solo “quanto risparmio”, ma:

    • come è strutturato il tuo reddito
    • quali detrazioni utilizzi
    • se conviene rimanere persona fisica o ragionare in ottica societaria
    • come distribuire compensi, utili e redditi nel tempo

    👉 Per molti contribuenti sopra i 200.000 €, la riforma è un segnale chiaro:
    la pianificazione fiscale diventa indispensabile, non opzionale.

  • Regime forfettario 2026: checklist di fine anno per restare dentro (soglia 35.000€ e cause ostative)

    Scopri cosa controllare a fine 2025 per restare nel forfettario nel 2026: soglia 35.000€, cause ostative, esempi e checklist pratica.

    Perché serve una checklist (e perché farla a fine anno)

    Il regime forfettario si “conferma” anno per anno guardando soprattutto i dati dell’anno precedente. Tradotto: per capire se puoi restare forfettario nel 2026, devi controllare bene cosa è successo nel 2025 (redditi, rapporti di lavoro, partecipazioni, clienti, ecc.).

    Una delle novità più rilevanti è la conferma della soglia a 35.000€ per i redditi da lavoro dipendente/assimilati, rilevanti come causa ostativa (anziché 30.000€).

    La soglia “35.000€” per lavoro dipendente: come funziona nel 2026

    Se nel 2025 hai percepito redditi da lavoro dipendente o assimilati (es. pensione) fino a 35.000€, in linea generale puoi restare nel forfettario nel 2026 (sempre se rispetti anche tutti gli altri requisiti e non ricadi in altre cause ostative).

    Attenzione al “+1 euro”

    • 35.000€ → ok (in generale)
    • 35.001€ → scatta la causa ostativa (salvo eccezione cessazione del rapporto, vedi sotto)

    Eccezione importante: rapporto di lavoro cessato entro il 31 dicembre

    In molte situazioni, la verifica della soglia può diventare irrilevante se il rapporto di lavoro è cessato entro il 31/12 dell’anno precedente (quindi, per il 2026: cessato entro il 31/12/2025).
    Nota pratica: conta la cessazione effettiva, quindi occhio anche a eventuale preavviso.

    Le cause ostative più “pericolose” da controllare prima del 2026

    Ecco quelle che, nella pratica, fanno uscire più spesso dal forfettario:

    1) Partecipazioni e “controllo” di Srl (diretto o indiretto)

    Rischio se:

    • partecipi a società di persone / associazioni / imprese familiari; oppure
    • controlli una Srl (anche indirettamente) che svolge attività riconducibili alla tua.

    👉 Qui serve un controllo tecnico perché spesso il rischio è “invisibile” (catene societarie, familiari, holding, ecc.).

    2) Fatturazione verso ex datore di lavoro (o soggetti collegati)

    Se lavori prevalentemente per:

    • l’attuale datore, oppure
    • un ex datore (di norma nei due anni precedenti), o soggetti a lui riconducibili,
      può scattare la causa ostativa (con alcune eccezioni, ad esempio avvio dopo pratica obbligatoria).

    3) Regimi IVA speciali / attività escluse

    Se applichi regimi IVA speciali o fai attività non compatibili (es. alcune cessioni immobiliari/terreni/mezzi nuovi), il forfettario può essere precluso.

    Checklist pratica di fine anno (per restare forfettario nel 2026)

    Step 1 — Controlla il lavoro dipendente 2025

    • Hai redditi dipendente/assimilati ≤ 35.000€? (ok)
    • Se > 35.000€: il rapporto è cessato entro 31/12/2025? (potrebbe salvarti)

    ✅ Documento utile: CU (o ultimo cedolino “completo” se disponibile), contratto/lettera cessazione.

    Step 2 — Verifica partecipazioni e controlli societari

    • Hai quote in società di persone/associazioni/imprese familiari?
    • Controlli Srl (anche tramite altre società o familiari)?
    • Le attività sono “riconducibili” alla tua?

    Step 3 — Analizza clienti e provenienza fatturato

    • Quanto fatturi a ex datore o “collegati”?
    • Hai contratti/mandati che ti legano quasi esclusivamente a quel perimetro?

    Step 4 — Controlla compatibilità IVA/attività svolta

    • Stai usando regimi IVA speciali?
    • Stai facendo operazioni “a rischio esclusione”?

    Step 5 — Metti in sicurezza la prova (in caso di controlli)

    Prepara una mini-cartella con:

    • CU / cedolini / evidenza cessazione rapporto
    • visure/assetti societari (se ci sono partecipazioni)
    • elenco clienti e % fatturato (specie ex datore)
    • contratti principali

    Esempi rapidi

    Esempio A (ok): nel 2025 hai redditi dipendente 34.000€ → puoi restare forfettario nel 2026 (se niente altre cause ostative).

    Esempio B (attenzione): nel 2025 hai redditi dipendente 35.001€ → rischio uscita nel 2026 (salvo eccezione cessazione entro 31/12/2025).

    Esempio C (salvagente): nel 2025 hai redditi dipendente 37.000€, ma rapporto cessato 10/12/2025 → spesso la soglia non blocca (verificare cessazione effettiva/preavviso).

    CTA (per pagina Bplanning)

    Vuoi essere sicuro al 100% di rientrare nel regime forfettario 2026 senza sorprese?
    Con Bplanning facciamo un check rapido “cause ostative + soglie” e ti diciamo:

    • se sei dentro o fuori,
    • perché,
    • cosa sistemare prima di gennaio per ridurre rischi e contestazioni.

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    Per approfondire il tema «La soglia “35.000€” per lavoro dipendente: come funziona nel 2026», puoi valutare i servizi pertinenti alla tua situazione.

    Prima dell’apertura vengono valutati attività, inquadramento e adempimenti, per impostare correttamente la Partita IVA e la gestione successiva. Scopri Apertura Partita IVA.

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    Domande frequenti

    Le risposte riprendono il caso e il periodo descritti nell’articolo.

    Quale reddito da lavoro dipendente viene verificato per il forfettario?

    Se nel 2025 hai percepito redditi da lavoro dipendente o assimilati (es. pensione) fino a 35.000€, in linea generale puoi restare nel forfettario nel 2026 (sempre se rispetti anche tutti gli altri requisiti e non ricadi in altre cause ostative).

    Come rileva la cessazione del rapporto di lavoro?

    In molte situazioni, la verifica della soglia può diventare irrilevante se il rapporto di lavoro è cessato entro il 31/12 dell’anno precedente (quindi, per il 2026: cessato entro il 31/12/2025).
    Nota pratica: conta la cessazione effettiva, quindi occhio anche a eventuale preavviso.

    Quali cause ostative devono essere controllate?

    Ecco quelle che, nella pratica, fanno uscire più spesso dal forfettario:

    Rischio se:

    • partecipi a società di persone / associazioni / imprese familiari; oppure
    • controlli una Srl (anche indirettamente) che svolge attività riconducibili alla tua.

    👉 Qui serve un controllo tecnico perché spesso il rischio è “invisibile” (catene societarie, familiari, holding, ecc.).

    Se lavori prevalentemente per:

    • l’attuale datore, oppure
    • un ex datore (di norma nei due anni precedenti), o soggetti a lui riconducibili,
      può scattare la causa ostativa (con alcune eccezioni, ad esempio avvio dopo pratica obbligatoria).

    Se applichi regimi IVA speciali o fai attività non compatibili (es. alcune cessioni immobiliari/terreni/mezzi nuovi), il forfettario può essere precluso.

    Quali documenti servono per la verifica di fine anno?

    • Hai redditi dipendente/assimilati ≤ 35.000€? (ok)
    • Se > 35.000€: il rapporto è cessato entro 31/12/2025? (potrebbe salvarti)

    ✅ Documento utile: CU (o ultimo cedolino “completo” se disponibile), contratto/lettera cessazione.

    • Hai quote in società di persone/associazioni/imprese familiari?
    • Controlli Srl (anche tramite altre società o familiari)?
    • Le attività sono “riconducibili” alla tua?
    • Quanto fatturi a ex datore o “collegati”?
    • Hai contratti/mandati che ti legano quasi esclusivamente a quel perimetro?
    • Stai usando regimi IVA speciali?
    • Stai facendo operazioni “a rischio esclusione”?

    Prepara una mini-cartella con:

    • CU / cedolini / evidenza cessazione rapporto
    • visure/assetti societari (se ci sono partecipazioni)
    • elenco clienti e % fatturato (specie ex datore)
    • contratti principali

    Esempio A (ok): nel 2025 hai redditi dipendente 34.000€ → puoi restare forfettario nel 2026 (se niente altre cause ostative).

    Esempio B (attenzione): nel 2025 hai redditi dipendente 35.001€ → rischio uscita nel 2026 (salvo eccezione cessazione entro 31/12/2025).

    Esempio C (salvagente): nel 2025 hai redditi dipendente 37.000€, ma rapporto cessato 10/12/2025 → spesso la soglia non blocca (verificare cessazione effettiva/preavviso).

    • se sei dentro o fuori,
    • perché,
    • cosa sistemare prima di gennaio per ridurre rischi e contestazioni.

  • Guida al Congedo di Maternità 2026: tutele, tempi, flessibilità e adempimenti (D.Lgs. 151/2001)

    Congedo di maternità: durata 2+3, flessibilità 1+4 e 0+5, parto prematuro, interdizione anticipata/posticipata, documenti e procedure INPS/ITL.

    Il congedo di maternità (astensione obbligatoria) è un diritto indisponibile e “protetto”: durante questo periodo il datore di lavoro non può adibire la lavoratrice al lavoro e la violazione è sanzionata anche penalmente. La disciplina è contenuta nel D.Lgs. 151/2001 (Testo Unico), con collegamenti a Costituzione, normativa UE e prassi INPS.

    Di seguito una guida operativa in stile Bplanning (da In Pratica n. 01 – 2026) per capire quanto dura, come si calcola, quali sono le opzioni di flessibilità, quando scatta l’interdizione e quali documenti servono.

    1) Cos’è il congedo di maternità e perché è “obbligatorio”

    Il congedo di maternità tutela la salute psico-fisica della gestante e del nascituro e si fonda anche su principi costituzionali (artt. 31 e 37 Cost.).
    È regolato dagli artt. 16 e ss. D.Lgs. 151/2001 e comporta:

    • divieto assoluto di lavoro nel periodo protetto;
    • conservazione del posto;
    • indennità economica INPS (di regola 80% della retribuzione media giornaliera, con possibili integrazioni da CCNL).

    2) Durata del congedo: tre “modelli” possibili (2+3 / 1+4 / 0+5)

    A) Regola ordinaria “2+3”

    • 2 mesi prima della data presunta del parto (DPP)
    • 3 mesi dopo la data effettiva del parto

    B) Flessibilità “1+4” (art. 20)

    Puoi lavorare fino a 1 mese prima della DPP e spostare quel mese dopo (quindi 4 mesi post parto).
    Serve che:

    • il medico specialista SSN (o convenzionato) attesti assenza di rischi;
    • il medico competente (se previsto) confermi assenza di rischi.

    📌 Nota operativa: le certificazioni per la flessibilità si consegnano al datore di lavoro entro il 7° mese di gravidanza (prassi INPS).

    C) “Maternità differita” 0+5 (Legge 145/2018)

    Puoi lavorare fino al parto e fare 5 mesi continuativi dopo.
    Serve documentazione sanitaria nel 7° mese che attesti assenza di pregiudizio fino alla DPP (o fino al parto se avviene dopo) e va presentata a datore di lavoro e INPS entro fine 7° mese.

    3) Come si calcola il periodo (regole pratiche)

    Il periodo si compone di tre blocchi:

    1. Ante-partum: nei 2 mesi prima della DPP (computo “a ritroso”; la DPP non si conta nel calcolo a ritroso).
    2. Intercorrente: se il parto avviene dopo la DPP, l’astensione copre anche i giorni tra DPP e parto.
    3. Post-partum: 3 mesi dopo il parto.

    Parto prematuro: recupero dei giorni “non goduti”

    Se il parto avviene prima della DPP, i giorni di congedo non fruiti prima si aggiungono al periodo dopo il parto.
    Questo può portare a un congedo complessivo superiore ai 5 mesi (caso di parto molto anticipato).

    Esempio rapido: parto fortemente prematuro

    Se il parto avviene molto prima, persino prima dell’inizio del periodo ante-partum, tutto il tempo tra parto e DPP si somma ai 3 mesi dopo parto → congedo totale più lungo di 5 mesi.

    4) Effetti sul rapporto di lavoro: cosa matura durante la maternità

    Il congedo di maternità è equiparato a servizio effettivo:

    • matura anzianità;
    • matura ferie, tredicesima, scatti (salvo particolarità CCNL);
    • matura TFR e contributi figurativi.

    📌 Importante: durante la maternità non si possono “mettere ferie” o permessi in sovrapposizione (si sospendono i termini).

    5) Documenti e domanda INPS: cosa serve davvero

    Prima dell’astensione

    • Certificato medico di gravidanza con DPP (di norma trasmesso telematicamente dal medico SSN/convenzionato all’INPS).
    • Comunicazione al datore di lavoro.

    Domanda di maternità

    • Va presentata telematicamente all’INPS (e comunicata al datore di lavoro) entro i 2 mesi prima della DPP.
    • In ogni caso, non oltre 1 anno dalla fine del periodo indennizzabile.

    Dopo il parto

    • Entro 30 giorni consegna al datore di lavoro la documentazione dell’evento (certificato di parto / autocertificazione secondo regole applicabili).

    6) Interdizione anticipata: quando la tutela parte prima (ASL o ITL)

    L’interdizione anticipata sposta l’astensione prima del classico “2 mesi ante-partum”. Esistono tre scenari principali:

    A) Gravi complicanze della gestazione (iter sanitario – ASL)

    Esempi: rischio aborto, patologie della gravidanza o malattie aggravate dalla gravidanza.

    • istanza alla ASL con certificazione di gravidanza e complicanze;
    • l’ASL ha in genere 7 giorni per il provvedimento (con logiche di silenzio-assenso nella prassi indicata nel testo di riferimento).

    B) Rischio da mansione/ambiente (iter amministrativo – ITL)

    Quando il lavoro è pregiudizievole (chimico, pesi, posture, ecc.) e il datore non può spostare la lavoratrice a mansioni compatibili (repêchage).

    • istanza a ITL (anche dal datore);
    • allegati tipici: DVR, mansioni, motivazione dell’impossibilità di ricollocazione;
    • il datore non può “interdire da solo” senza provvedimento.

    C) Anticipazione a 3 mesi (lavori gravosi/pregiudizievoli)

    Per attività specifiche individuate da norme/decreti: l’astensione può partire a 3 mesi prima del parto.

    7) Interdizione posticipata e prolungamento fino al 7° mese del bambino

    In alcune situazioni (mansioni vietate/rischio non eliminabile) l’ITL può disporre interdizione dopo il parto fino al 7° mese di età del bambino.
    In tal caso:

    • l’indennità INPS copre anche questa fase;
    • serve specifica istanza e gestione corretta della pratica.

    8) Caso pratico (schema 2+3)

    DPP: 15 ottobre 2025
    Nessuna flessibilità (quindi 2+3)

    • Inizio congedo: 15 agosto 2025
    • Fine ante-partum: 14 ottobre 2025
    • Post-partum (se parto il 15 ottobre): dal 16 ottobre 2025 al 15 gennaio 2026

    Durante tutto il periodo:

    • divieto di lavoro;
    • indennità INPS (80% RMG) + eventuale integrazione CCNL.

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    Per approfondire il tema «Guida al Congedo di Maternità 2026: tutele, tempi, flessibilità e adempimenti (D.Lgs. 151/2001)», puoi valutare i servizi pertinenti alla tua situazione.

    Il servizio collega cedolini, contributi, inquadramenti e adempimenti del personale con l’assistenza di un consulente del lavoro dedicato. Scopri Paghe e consulenza del lavoro.

    Domande frequenti

    Si può lavorare fino al parto?

    Sì, con opzione 0+5, ma serve documentazione medica nel 7° mese e comunicazione a INPS e datore.

    Se parto prima della data presunta, perdo i mesi prima?

    No: i giorni “non goduti” si recuperano dopo il parto, anche oltre i 5 mesi complessivi.

    Il datore può mettermi in ferie durante la maternità?

    No: maternità e ferie non si sovrappongono.

    Se la mansione è rischiosa e non c’è ricollocazione?

    Si attiva interdizione tramite ITL (con DVR e prova impossibilità di repêchage).

  • Credito d’imposta per imposte pagate all’estero (art. 165 TUIR): guida pratica 2026 per non perdere il credito

    Credito imposte estere: quando spetta, come si calcola (art. 165 TUIR), documenti da conservare, Quadro CE e difesa in caso di controlli.

    Se hai redditi prodotti fuori dall’Italia (lavoro, dividendi, interessi, plusvalenze, business estero), il credito d’imposta per imposte pagate all’estero è lo strumento principale per evitare che lo stesso reddito venga tassato due volte (estero + Italia).
    Il punto è che il credito non è “automatico”: serve rispettare regole precise e, soprattutto, costruire una documentazione probatoria forte, perché in caso di controllo l’onere della prova è in capo al contribuente.

    Questa guida Bplanning (ispirata a Informafisco n. 02 – 2026) ti spiega in modo operativo:

    • quando il credito spetta davvero
    • come si calcola per Stato (per country limitation)
    • cosa significa “imposta estera definitiva”
    • quali documenti devi predisporre e conservare
    • come funziona il Quadro CE
    • cosa fare se hai omesso di indicare redditi/crediti (giurisprudenza recente)
    • casi tipici: ritenute estere su dividendi/interessi e regimi sostitutivi.

    1) Cos’è il credito d’imposta estero e perché esiste (art. 165 TUIR)

    L’Italia tassa i residenti sul reddito mondiale (worldwide taxation). Se un reddito è tassato anche all’estero, nasce una doppia imposizione giuridica.
    Il credito d’imposta estero serve a neutralizzare questa doppia imposizione: l’imposta estera si sconta dall’imposta italiana, entro certi limiti.

    ✅ Regola chiave: il credito è riconosciuto solo se il reddito estero concorre alla base imponibile italiana (salvo regole particolari e convenzioni).

    2) Come si calcola: formula e “per country limitation”

    Il credito non è “tutto quello che ho pagato fuori”. È limitato alla quota di imposta italiana riferibile al reddito estero.

    Formula (semplificata):

    Credito massimo = (Reddito estero / Reddito complessivo netto) × Imposta italiana

    In più, la detrazione si calcola separatamente per ciascuno Stato (per country limitation).
    Quindi: Germania ≠ Francia ≠ USA (non si fa “un unico calderone”).

    3) Quando spetta: i 3 presupposti sostanziali

    Per ottenere il credito, devono esserci tutte e tre queste condizioni:

    A) Reddito “prodotto all’estero”

    Il reddito deve essere effettivamente estero secondo criteri coerenti con l’art. 23 TUIR (per i non residenti) e/o secondo la Convenzione contro le doppie imposizioni applicabile (se esiste).
    Qui conta la sostanza: dove si svolge l’attività, dove sta il bene, dove si genera il reddito, ecc.

    B) Il reddito estero concorre al reddito complessivo italiano

    Se la Convenzione applica il metodo dell’esenzione (con o senza progressività), di regola non hai credito (perché il reddito non entra in base imponibile).

    C) Imposta estera pagata “a titolo definitivo”

    È il punto più delicato: l’imposta deve essere effettivamente pagata e non recuperabile (no rimborsi/contese aperte/crediti futuri che la annullano).

    4) “Imposta estera definitiva”: cosa significa davvero

    Per l’Italia, l’imposta estera è “definitiva” quando:

    • non è più rimborsabile,
    • non è più riducibile,
    • non è un semplice acconto,
    • non è ancora sub judice (contesa non definita), salvo casi particolari.

    📌 Attenzione: non basta “una certificazione qualunque”.
    Conta la definitività sostanziale, valutata alla luce delle regole del Paese estero.

    Documenti “forti” in caso di controllo:

    • certificazione dell’autorità fiscale estera (quando disponibile)
    • Final Tax Assessment (dove esiste)
    • certificazioni del sostituto d’imposta estero + evidenze bancarie coerenti

    5) Documentazione probatoria: cosa devi avere (e come organizzarla)

    La strategia vincente è creare un fascicolo per Stato e per anno.
    La prassi e la giurisprudenza recente premiano un approccio sostanzialistico: se ricostruisci bene reddito, ritenute/versamenti e definitività, puoi reggere anche senza “il documento perfetto” (quando oggettivamente non ottenibile).

    Set minimo consigliato (per ogni Stato/anno)

    1. Prospetto riepilogativo: reddito estero, imposta estera definitiva, credito teorico e credito utilizzabile
    2. Dichiarazione estera (se prevista) o documentazione equivalente
    3. Quietanze/receipts di pagamento imposta estera (o prova ritenuta)
    4. Certificazione sostituto estero (datore lavoro, banca, società emittente dividendi, broker)
    5. Estratti conto o rendiconti che mostrino importi lordi e imposte trattenute/versate
    6. Eventuali documenti su istanze di rimborso o procedure di rideterminazione (e relativo esito)

    Se nel Paese estero NON esiste obbligo di dichiarazione

    Puoi usare una dichiarazione sostitutiva (in Italia) che attesti l’assenza dell’obbligo, ma devi comunque avere prove oggettive dei pagamenti/ritenute.

    📌 Tip Bplanning: se i documenti sono in lingua, valuta traduzione (anche non giurata) per facilitare un eventuale controllo; per contenzioso, può essere utile traduzione giurata.

    6) Quadro CE: come funziona (in pratica)

    Il Quadro CE è il “contenitore” dichiarativo del credito:

    • ricostruisci redditi esteri e imposte estere
    • calcoli la quota di imposta italiana attribuibile
    • gestisci eccedenze e riporti

    Regola operativa importante: in CE consideri, di norma, le imposte estere definitive entro il termine di presentazione della dichiarazione.
    Per redditi d’impresa e assimilati, esistono regole/opzioni che permettono di considerare imposte divenute definitive anche entro termini più “elasticizzati” (gestione anno successivo), ma va fatto con metodo e coerenza nei calcoli.

    7) Omissioni e decadenza: posso perdere il credito se non l’ho indicato?

    La norma interna prevede decadenze in caso di omissioni dichiarative, ma la giurisprudenza più recente spinge verso un principio:
    se una Convenzione riconosce il diritto al credito, questo diritto non può essere svuotato da formalismi interni, purché tu provi:

    • reddito estero,
    • imposta estera definitiva,
    • rispetto dei limiti dell’art. 165.

    In questi casi, si ragiona spesso con il termine ordinario di prescrizione decennale (art. 2946 c.c.) per far valere il diritto, soprattutto in sede di rimborso/controllo/contenzioso.

    📌 Tradotto: non è “liberi tutti”, ma non è sempre vero che “se non l’hai indicato hai perso tutto”.

    8) Redditi con ritenuta/imposta sostitutiva (dividendi, interessi, plusvalenze): il credito spetta?

    Tema delicato: per anni l’approccio è stato restrittivo (se in Italia c’è imposta sostitutiva/ritenuta a titolo d’imposta, il reddito non entra nel complessivo → credito negato).
    Le pronunce più recenti hanno aperto a una lettura più convenzionale: se la Convenzione non esclude il credito in quelle ipotesi, può esserci spazio per riconoscerlo anche con regimi sostitutivi (caso per caso, dipende dal trattato e dalla struttura del prelievo).

    Qui la documentazione è decisiva:

    • certificazioni di intermediari (italiani/esteri),
    • rendiconti bancari,
    • prove ritenute estere,
    • collegamento certo tra flusso lordo e imposta estera.

    9) Checklist Bplanning “anti-contestazione” (da usare subito)

    Step 1 — Mappa convenzione e metodo

    • ☐ Esiste Convenzione Italia–Paese estero?
    • ☐ Metodo: credito o esenzione?

    Step 2 — Verifica i 3 presupposti

    • ☐ Reddito prodotto all’estero (criteri corretti)
    • ☐ Reddito tassato anche in Italia (concorso al complessivo)
    • ☐ Imposta estera definitiva (non rimborsabile/contestata)

    Step 3 — Fascicolo probatorio per Stato/anno

    • ☐ Prospetto riepilogativo
    • ☐ Dichiarazione estera o equivalente
    • ☐ Quietanze/ritenute + estratti conto
    • ☐ Certificazioni sostituto/intermediario
    • ☐ Eventuali assessment e documenti definitività

    Step 4 — Dichiarazione italiana

    • ☐ Quadro CE compilato per Stato
    • ☐ Coerenza tra CE e fascicolo (numeri “riconciliati”)

    Servizi BPlanning collegati a questa guida

    Per approfondire il tema «1) Cos’è il credito d’imposta estero e perché esiste (art. 165 TUIR)», puoi valutare i servizi pertinenti alla tua situazione.

    Un commercialista dedicato aiuta a organizzare documenti, dichiarazioni e versamenti e a presidiare gli adempimenti fiscali dell’impresa o dell’attività professionale. Scopri Contabilità e assistenza fiscale.

    Il Metodo BPlanning confronta struttura, utili, costi, investimenti e operazioni previste per costruire un piano fiscale lecito e documentato, dopo avere verificato gli strumenti effettivamente applicabili. Scopri Pianificazione fiscale.

    Domande frequenti

    Le risposte riprendono il caso e il periodo descritti nell’articolo.

    Che cos’è il credito per le imposte pagate all’estero?

    L’Italia tassa i residenti sul reddito mondiale (worldwide taxation). Se un reddito è tassato anche all’estero, nasce una doppia imposizione giuridica.
    Il credito d’imposta estero serve a neutralizzare questa doppia imposizione: l’imposta estera si sconta dall’imposta italiana, entro certi limiti.

    ✅ Regola chiave: il credito è riconosciuto solo se il reddito estero concorre alla base imponibile italiana (salvo regole particolari e convenzioni).

    Come opera il limite del credito per ciascuno Stato?

    Il credito non è “tutto quello che ho pagato fuori”. È limitato alla quota di imposta italiana riferibile al reddito estero.

    Formula (semplificata):

    Credito massimo = (Reddito estero / Reddito complessivo netto) × Imposta italiana

    In più, la detrazione si calcola separatamente per ciascuno Stato (per country limitation).
    Quindi: Germania ≠ Francia ≠ USA (non si fa “un unico calderone”).

    Quali presupposti devono essere verificati?

    Per ottenere il credito, devono esserci tutte e tre queste condizioni:

    Il reddito deve essere effettivamente estero secondo criteri coerenti con l’art. 23 TUIR (per i non residenti) e/o secondo la Convenzione contro le doppie imposizioni applicabile (se esiste).
    Qui conta la sostanza: dove si svolge l’attività, dove sta il bene, dove si genera il reddito, ecc.

    Se la Convenzione applica il metodo dell’esenzione (con o senza progressività), di regola non hai credito (perché il reddito non entra in base imponibile).

    È il punto più delicato: l’imposta deve essere effettivamente pagata e non recuperabile (no rimborsi/contese aperte/crediti futuri che la annullano).

    Che cosa significa imposta estera pagata a titolo definitivo?

    Per l’Italia, l’imposta estera è “definitiva” quando:

    • non è più rimborsabile,
    • non è più riducibile,
    • non è un semplice acconto,
    • non è ancora sub judice (contesa non definita), salvo casi particolari.

    📌 Attenzione: non basta “una certificazione qualunque”.
    Conta la definitività sostanziale, valutata alla luce delle regole del Paese estero.

    Documenti “forti” in caso di controllo:

    • certificazione dell’autorità fiscale estera (quando disponibile)
    • Final Tax Assessment (dove esiste)
    • certificazioni del sostituto d’imposta estero + evidenze bancarie coerenti

    Quale documentazione probatoria conviene organizzare?

    La strategia vincente è creare un fascicolo per Stato e per anno.
    La prassi e la giurisprudenza recente premiano un approccio sostanzialistico: se ricostruisci bene reddito, ritenute/versamenti e definitività, puoi reggere anche senza “il documento perfetto” (quando oggettivamente non ottenibile).

  • Compensi amministratori S.r.l. e S.p.A.: regole, delibere e deducibilità fiscale (guida 2026)

    Compensi amministratori: quando servono delibera e statuto, come si deducono IRES/IRAP, rischi fiscali e checklist per evitare contestazioni.

    I compensi agli amministratori delle società di capitali (S.r.l. e S.p.A.) sono uno dei temi più “sensibili” in assoluto: basta una delibera mancante, una forma sbagliata o un pagamento fuori tempo per trasformare un costo legittimo in un costo indeducibile, con conseguenze fiscali e (in casi estremi) anche profili di responsabilità.

    In questa guida Bplanning (ispirata ai contenuti Informafisco n. 01 – 2026) trovi:

    • le regole civilistiche dell’art. 2389 c.c.
    • quando l’incarico può essere gratuito
    • come funziona la deducibilità ai fini IRES e IRAP
    • perché la delibera è spesso il “punto che decide tutto”
    • il tema (delicato) di prestazioni professionali extra rese dall’amministratore
    • quando il Fisco può contestare la congruità del compenso
    • una checklist pratica per metterti al riparo.

    1) Compenso amministratore: cosa dice il Codice Civile (art. 2389 c.c.)

    Per le S.p.A. (e in pratica anche per molte logiche applicate alle S.r.l.), la norma chiave è l’art. 2389 c.c.:

    • il compenso degli amministratori è stabilito all’atto della nomina o dall’assemblea
    • può essere:
      • fisso,
      • variabile (anche legato agli utili),
      • oppure basato su strumenti come diritti di sottoscrizione/stock option (dove previsti)
    • per amministratori con particolari cariche, la remunerazione può essere stabilita dal CdA (con parere del collegio sindacale, se presente) secondo statuto.

    La cosa che molti ignorano

    Il rapporto amministratore–società è organico, non “contrattuale” come un dipendente. Per questo la giurisprudenza ha chiarito che l’amministratore non ha un diritto automatico ex lege al compenso: può essere anche gratuito se previsto correttamente.

    2) Quando l’incarico può essere gratuito (senza rischi)

    La gratuità è legittima, ma deve essere chiara:

    • prevista nello statuto, oppure
    • deliberata in modo espresso.

    Se non è prevista la gratuità, la regola di fatto è: l’incarico è oneroso e il compenso va determinato con le modalità di legge.

    Errore tipico: accordi “a voce” tra amministratore e socio di maggioranza.
    In assenza di statuto/delibera, quei pagamenti possono essere considerati indebiti (e contestabili).

    3) Delibera necessaria: perché è la tua “assicurazione” fiscale

    Il tema più importante, in pratica, è questo:

    ✅ Se lo statuto non fissa il compenso, serve una delibera assembleare esplicita.
    ❌ Delibere “tacite” o “implicite” (tipo “tanto è nel bilancio”) sono terreno di contestazione.

    La Cassazione ha più volte ribadito che senza delibera mancano i requisiti di certezza e determinabilità del costo (art. 109 TUIR), e quindi il compenso può diventare indeducibile per la società.

    La “ratifica a bilancio” ti salva?

    C’è stata giurisprudenza oscillante, ma la linea prudente (e più difendibile) è:

    • delibera preventiva e specifica prima di pagare;
    • evitare di “sanare” dopo, perché spesso non basta.

    Conclusione Bplanning: se vuoi dormire tranquillo, delibera sempre prima.

    4) Deducibilità IRES: regola base = cassa (con due casi diversi)

    Ai fini IRES, l’art. 95 TUIR prevede che i compensi agli amministratori siano deducibili secondo il principio di cassa.

    A) Amministratore “non professionista” (assimilato a dipendente)

    Si applica spesso il concetto di cassa allargata: se paghi entro il 12 gennaio dell’anno successivo, il costo può restare nell’anno di competenza (logica da redditi assimilati).

    B) Amministratore “professionista” (compenso dentro l’attività professionale)

    Qui vale la cassa pura: deduci nell’anno solo se paghi entro il 31 dicembre.

    Attenzione: “quando si considera pagato?”

    Dipende dal mezzo:

    • contanti → conta la consegna (con prova)
    • assegno → data dell’assegno
    • bonifico → data di accredito al beneficiario

    5) Deducibilità IRAP: non è uguale per tutti

    Ai fini IRAP, la deducibilità cambia a seconda della natura del compenso:

    • se l’amministratore è assimilato a “lavoro dipendente” → spesso non deducibile IRAP
    • se il compenso è qualificato come prestazione professionale → può incidere diversamente sul valore della produzione (qui serve impostazione corretta e coerente)

    Regola pratica: IRAP = più “rigida” e va gestita con attenzione in base al profilo dell’amministratore.

    6) Amministratore che fa anche altro: prestazioni extra (consulenze, direzione lavori, ecc.)

    È frequente: l’amministratore non fa solo gestione, ma svolge attività ulteriori (es. consulenza tecnica, progettazione, direzione lavori).

    Qui il tema è delicatissimo:

    • un orientamento ha riconosciuto che le prestazioni “extra”, estranee all’amministrazione, possono essere trattate come costi per servizi (con regole diverse dal compenso amministratore);
    • un orientamento più recente e restrittivo tende a dire: anche queste prestazioni non possono “aggirare” l’art. 2389 senza le formalità corrette.

    Traduzione pratica: se vuoi pagare anche attività extra:

    1. devi essere cristallino su incarico, oggetto e compenso;
    2. devi evitare l’effetto “contratto di consulenza” usato come scorciatoia per pagare compensi non deliberati.

    7) Il Fisco può contestare la “congruità” del compenso?

    Sì: l’Agenzia può sindacare compensi “insoliti” o “sproporzionati” se li considera antieconomici o strumentali.

    Nella pratica, la contestazione si inserisce spesso nel filone:

    • antieconomicità
    • inerenza
    • coerenza con dimensioni aziendali e risultati

    Cosa ti salva?

    • delibera corretta
    • motivazione (ruolo, cariche, responsabilità, risultati, mercato)
    • documentazione (report, obiettivi, KPI, complessità gestionale)
    • coerenza con bilancio e struttura aziendale

    8) Esempio pratico (semplice e chiarissimo)

    Una S.r.l. delibera 30.000 € annui per l’amministratore (2025).
    Paga:

    • 15.000 € nel 2025
    • 15.000 € nel 2026

    ➡️ Deduzione IRES:

    • nel modello 2025 deduce solo 15.000 (pagati)
    • gli altri 15.000 li deduce nel 2026, quando vengono pagati

    Se invece l’amministratore è non professionista e il pagamento avviene entro il 12 gennaio, può cambiare l’anno di deduzione (cassa allargata).

    9) Checklist Bplanning “zero contestazioni” (da copiare e usare)

    Prima di pagare:

    • ✅ Statuto prevede compenso o gratuità?
    • ✅ Delibera assembleare esplicita con importo o criteri?
    • ✅ Delibera su eventuali “cariche particolari” (se presenti)?
    • ✅ Coerenza con bilancio, organigramma, responsabilità e mercato?

    Quando paghi:

    • ✅ Pagamenti tracciati (bonifico) con causale chiara
    • ✅ Attenzione alle date (31/12 o 12/01 a seconda del caso)
    • ✅ Documenti pronti: verbali, incarichi, prospetti compensi

    Se l’amministratore fa anche consulenza:

    • ✅ separazione chiara tra “amministrazione” e “prestazione extra”
    • ✅ formalità e delibera dove necessario
    • ✅ contratto e deliverable veri (non “di facciata”)

    Servizi BPlanning collegati a questa guida

    Per approfondire il tema «1) Compenso amministratore: cosa dice il Codice Civile (art. 2389 c.c.)», puoi valutare i servizi pertinenti alla tua situazione.

    Il Metodo BPlanning confronta struttura, utili, costi, investimenti e operazioni previste per costruire un piano fiscale lecito e documentato, dopo avere verificato gli strumenti effettivamente applicabili. Scopri Pianificazione fiscale.

    Un commercialista dedicato aiuta a organizzare documenti, dichiarazioni e versamenti e a presidiare gli adempimenti fiscali dell’impresa o dell’attività professionale. Scopri Contabilità e assistenza fiscale.

    L’analisi del contratto con un avvocato civilista permette di individuare ambiguità, squilibri e clausole da valutare prima di assumere un impegno. Scopri Contract Analysis.

    Domande frequenti

    Le risposte riprendono il caso e il periodo descritti nell’articolo.

    Come viene determinato il compenso dell’amministratore?

    Per le S.p.A. (e in pratica anche per molte logiche applicate alle S.r.l.), la norma chiave è l’art. 2389 c.c.:

    • il compenso degli amministratori è stabilito all’atto della nomina o dall’assemblea
    • può essere:
      • fisso,
      • variabile (anche legato agli utili),
      • oppure basato su strumenti come diritti di sottoscrizione/stock option (dove previsti)
    • per amministratori con particolari cariche, la remunerazione può essere stabilita dal CdA (con parere del collegio sindacale, se presente) secondo statuto.

    Quando può essere previsto un incarico gratuito?

    La gratuità è legittima, ma deve essere chiara:

    • prevista nello statuto, oppure
    • deliberata in modo espresso.

    Se non è prevista la gratuità, la regola di fatto è: l’incarico è oneroso e il compenso va determinato con le modalità di legge.

    Errore tipico: accordi “a voce” tra amministratore e socio di maggioranza.
    In assenza di statuto/delibera, quei pagamenti possono essere considerati indebiti (e contestabili).

    Perché serve documentare la decisione sul compenso?

    Il tema più importante, in pratica, è questo:

    ✅ Se lo statuto non fissa il compenso, serve una delibera assembleare esplicita.
    ❌ Delibere “tacite” o “implicite” (tipo “tanto è nel bilancio”) sono terreno di contestazione.

    La Cassazione ha più volte ribadito che senza delibera mancano i requisiti di certezza e determinabilità del costo (art. 109 TUIR), e quindi il compenso può diventare indeducibile per la società.

    L’approvazione del bilancio sostituisce sempre una delibera espressa?

    C’è stata giurisprudenza oscillante, ma la linea prudente (e più difendibile) è:

    • delibera preventiva e specifica prima di pagare;
    • evitare di “sanare” dopo, perché spesso non basta.

    Come si distingue la deducibilità nei diversi casi di amministratore?

    Ai fini IRES, l’art. 95 TUIR prevede che i compensi agli amministratori siano deducibili secondo il principio di cassa.

    Si applica spesso il concetto di cassa allargata: se paghi entro il 12 gennaio dell’anno successivo, il costo può restare nell’anno di competenza (logica da redditi assimilati).

    Qui vale la cassa pura: deduci nell’anno solo se paghi entro il 31 dicembre.

    Dipende dal mezzo:

    • contanti → conta la consegna (con prova)
    • assegno → data dell’assegno
    • bonifico → data di accredito al beneficiario

  • Approvazione del bilancio finale di liquidazione: modalità, termini e tutele per i soci

    Bilancio finale di liquidazione: quando si considera approvato e quali sono le modalità previste dalla legge. Analisi della sentenza di Venezia 2024.

    Bilancio finale di liquidazione: come e quando si considera approvato

    Con la sentenza Tribunale di Venezia, 16 novembre 2024, n. 3326/2024, viene chiarito un aspetto centrale della fase conclusiva della liquidazione societaria: le modalità attraverso cui il bilancio finale di liquidazione può considerarsi validamente approvato.

    Il Tribunale ribadisce che l’approvazione non avviene secondo un’unica modalità, ma può realizzarsi attraverso quattro differenti forme, alternative tra loro, tutte giuridicamente rilevanti.

    Le quattro modalità di approvazione del bilancio finale di liquidazione

    L’approvazione del bilancio finale può avvenire:

    ✅ 1. Approvazione tacita per decorso del termine

    Si parla di approvazione tacita quando i soci non propongono reclamo contro il bilancio finale entro novanta giorni dall’iscrizione del deposito nel Registro delle Imprese.

    In questo caso:

    • il silenzio dei soci assume valore giuridico;
    • il bilancio si considera definitivamente approvato;
    • si consolida la chiusura della procedura di liquidazione.

    ⚖️ 2. Approvazione giudiziale

    L’approvazione giudiziale interviene quando:

    • uno o più soci presentano reclamo;
    • l’autorità giudiziaria rigetta le doglianze.

    Con la sentenza di rigetto, il giudice sancisce l’approvazione del bilancio, confermandone la legittimità.

    💶 3. Approvazione implicita mediante quietanza senza riserve

    Il bilancio finale si considera approvato anche in modo implicito, quando ciascun socio:

    • riceve il pagamento della quota di riparto;
    • rilascia quietanza senza riserve.

    Tale comportamento equivale ad accettazione del bilancio e preclude successive contestazioni.

    📝 4. Approvazione espressa mediante deliberazione unanime

    Infine, l’approvazione può avvenire in forma espressa, attraverso una deliberazione unanime dei soci che approvano formalmente il bilancio finale di liquidazione.

    Questa modalità:

    • elimina ogni incertezza interpretativa;
    • consente una chiusura ordinata e immediata della liquidazione;
    • riduce il rischio di contenzioso.

    Il principio affermato dal Tribunale di Venezia

    Il Tribunale di Venezia chiarisce che l’approvazione del bilancio finale di liquidazione è un procedimento flessibile, che può realizzarsi attraverso comportamenti, atti o decisioni giudiziali, purché idonei a esprimere — anche implicitamente — la volontà dei soci.

    👉 Una corretta gestione di questa fase è essenziale per evitare contestazioni tardive, responsabilità del liquidatore e contenziosi successivi alla cancellazione della società.

    Per approfondire gli adempimenti contabili della liquidazione societaria, scopri i servizi BPlanning di contabilità e assistenza fiscale.

    Servizi BPlanning per approfondire delibere, rapporti tra soci e assetto societario

    Per valutare delibere, rapporti tra soci e assetto societario, il servizio di assistenza legale BPlanning offre un presidio di consulenza e comunicazioni formali. L’attività da svolgere viene definita sui documenti e sul caso concreto. Scopri Assistenza legale e diffide.

    Quando delibere, rapporti tra soci e assetto societario coinvolgono più competenze, il Team Integrato collega avvocato, commercialista e consulente del lavoro. L’impresa può così valutare documenti e decisioni con un quadro condiviso. Scopri Team Integrato BPlanning.

    Domande frequenti

    Le risposte riprendono i punti della guida e le circostanze del caso illustrato.

    Quando si considera approvato il bilancio finale di liquidazione?

    Con la sentenza Tribunale di Venezia, 16 novembre 2024, n. 3326/2024, viene chiarito un aspetto centrale della fase conclusiva della liquidazione societaria: le modalità attraverso cui il bilancio finale di liquidazione può considerarsi validamente approvato.

    Il Tribunale ribadisce che l’approvazione non avviene secondo un’unica modalità, ma può realizzarsi attraverso quattro differenti forme, alternative tra loro, tutte giuridicamente rilevanti.

    Quali modalità di approvazione distingue la guida?

    L’approvazione del bilancio finale può avvenire:

    Si parla di approvazione tacita quando i soci non propongono reclamo contro il bilancio finale entro novanta giorni dall’iscrizione del deposito nel Registro delle Imprese.

    In questo caso:

    • il silenzio dei soci assume valore giuridico;
    • il bilancio si considera definitivamente approvato;
    • si consolida la chiusura della procedura di liquidazione.

    L’approvazione giudiziale interviene quando:

    • uno o più soci presentano reclamo;
    • l’autorità giudiziaria rigetta le doglianze.

    Con la sentenza di rigetto, il giudice sancisce l’approvazione del bilancio, confermandone la legittimità.

    Il bilancio finale si considera approvato anche in modo implicito, quando ciascun socio:

    • riceve il pagamento della quota di riparto;
    • rilascia quietanza senza riserve.

    Tale comportamento equivale ad accettazione del bilancio e preclude successive contestazioni.

    Infine, l’approvazione può avvenire in forma espressa, attraverso una deliberazione unanime dei soci che approvano formalmente il bilancio finale di liquidazione.

    Questa modalità:

    • elimina ogni incertezza interpretativa;
    • consente una chiusura ordinata e immediata della liquidazione;
    • riduce il rischio di contenzioso.

    Quale criterio di approvazione ribadisce il Tribunale di Venezia?

    Il Tribunale di Venezia chiarisce che l’approvazione del bilancio finale di liquidazione è un procedimento flessibile, che può realizzarsi attraverso comportamenti, atti o decisioni giudiziali, purché idonei a esprimere — anche implicitamente — la volontà dei soci.

    👉 Una corretta gestione di questa fase è essenziale per evitare contestazioni tardive, responsabilità del liquidatore e contenziosi successivi alla cancellazione della società.

  • Procura irrevocabile a vendere quote di S.r.l. e divieto di patto commissorio: quando non c’è violazione

    La procura irrevocabile a vendere quote di S.r.l. non viola il divieto di patto commissorio se manca il nesso con un mutuo. Sentenza Milano 2024.

    Procura irrevocabile a vendere e patto commissorio: il chiarimento del Tribunale di Milano

    Con la sentenza Tribunale di Milano, 10 dicembre 2024, n. 10678/2024, il giudice affronta un tema di grande rilevanza pratica nei rapporti societari e contrattuali: il rapporto tra procura irrevocabile a vendere una quota di S.r.l. e il divieto di patto commissorio.

    Il Tribunale chiarisce un principio essenziale per imprese, soci e professionisti: la semplice esistenza di una procura irrevocabile a vendere non è sufficiente, di per sé, a integrare una violazione del divieto di patto commissorio.

    Cos’è il divieto di patto commissorio

    Il patto commissorio è vietato dall’ordinamento perché consente al creditore di acquisire automaticamente la proprietà di un bene del debitore in caso di inadempimento, eludendo le garanzie previste dalla legge.

    La ratio del divieto è chiara:

    • tutelare il debitore da espropriazioni indirette;
    • evitare abusi nei rapporti obbligatori;
    • garantire l’equilibrio contrattuale tra le parti.

    Procura irrevocabile a vendere: quando è lecita

    Secondo il Tribunale di Milano, la procura irrevocabile a vendere una quota di S.r.l. è lecita quando:

    • non è dimostrato un nesso funzionale con un contratto di mutuo;
    • non è collegata a un’obbligazione restitutoria preesistente;
    • non emerge che la procura sia stata conferita a garanzia di un credito.

    In assenza di tali elementi, la procura conserva la sua natura di atto autonomo, finalizzato alla vendita e non alla soddisfazione automatica di un credito.

    L’onere della prova e il nesso funzionale

    Un passaggio centrale della decisione riguarda l’onere della prova.
    Chi invoca la violazione del divieto di patto commissorio deve dimostrare:

    • l’esistenza di un rapporto di credito tra le parti;
    • il collegamento funzionale tra la procura irrevocabile e tale rapporto;
    • l’utilizzo della procura come strumento di garanzia sostanziale.

    In mancanza di questa prova, non può essere dichiarata la nullità dell’atto.

    Il principio affermato dalla sentenza

    Il Tribunale di Milano afferma un principio di grande impatto operativo:

    👉 la procura irrevocabile a vendere quote di S.r.l. non viola il divieto di patto commissorio se manca la prova del suo collegamento con un mutuo o altra obbligazione restitutoria.

    Una corretta strutturazione dei rapporti contrattuali consente quindi di utilizzare legittimamente tale strumento, evitando rischi di nullità o contenzioso.

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    Domande frequenti

    Le risposte riprendono i punti della guida e le circostanze del caso illustrato.

    Quale procura a vendere quote affronta il caso citato?

    Con la sentenza Tribunale di Milano, 10 dicembre 2024, n. 10678/2024, il giudice affronta un tema di grande rilevanza pratica nei rapporti societari e contrattuali: il rapporto tra procura irrevocabile a vendere una quota di S.r.l. e il divieto di patto commissorio.

    Il Tribunale chiarisce un principio essenziale per imprese, soci e professionisti: la semplice esistenza di una procura irrevocabile a vendere non è sufficiente, di per sé, a integrare una violazione del divieto di patto commissorio.

    Che cosa vieta il patto commissorio?

    Il patto commissorio è vietato dall’ordinamento perché consente al creditore di acquisire automaticamente la proprietà di un bene del debitore in caso di inadempimento, eludendo le garanzie previste dalla legge.

    La ratio del divieto è chiara:

    • tutelare il debitore da espropriazioni indirette;
    • evitare abusi nei rapporti obbligatori;
    • garantire l’equilibrio contrattuale tra le parti.

    Quando una procura irrevocabile a vendere può essere lecita?

    Secondo il Tribunale di Milano, la procura irrevocabile a vendere una quota di S.r.l. è lecita quando:

    • non è dimostrato un nesso funzionale con un contratto di mutuo;
    • non è collegata a un’obbligazione restitutoria preesistente;
    • non emerge che la procura sia stata conferita a garanzia di un credito.

    In assenza di tali elementi, la procura conserva la sua natura di atto autonomo, finalizzato alla vendita e non alla soddisfazione automatica di un credito.

    Chi deve provare il collegamento con una garanzia illecita?

    Un passaggio centrale della decisione riguarda l’onere della prova.
    Chi invoca la violazione del divieto di patto commissorio deve dimostrare:

    • l’esistenza di un rapporto di credito tra le parti;
    • il collegamento funzionale tra la procura irrevocabile e tale rapporto;
    • l’utilizzo della procura come strumento di garanzia sostanziale.

    In mancanza di questa prova, non può essere dichiarata la nullità dell’atto.

    Quale limite al divieto chiarisce la sentenza?

    Il Tribunale di Milano afferma un principio di grande impatto operativo:

    👉 la procura irrevocabile a vendere quote di S.r.l. non viola il divieto di patto commissorio se manca la prova del suo collegamento con un mutuo o altra obbligazione restitutoria.

    Una corretta strutturazione dei rapporti contrattuali consente quindi di utilizzare legittimamente tale strumento, evitando rischi di nullità o contenzioso.