La Legge di Bilancio 2026 interviene nuovamente sulla struttura dell’IRPEF con un doppio obiettivo:
alleggerire il carico fiscale sui redditi medio-alti e mantenere la progressività del sistema, evitando vantaggi eccessivi per i redditi molto elevati.

Il risultato è una riforma apparentemente semplice, ma con effetti concreti che vanno compresi e pianificati, soprattutto se sei un professionista, imprenditore o amministratore di società.

Vediamo cosa cambia davvero e cosa conviene fare.

Riduzione della seconda aliquota IRPEF: cosa cambia dal 2026

Dal 2026 la seconda aliquota IRPEF scende dal 35% al 33%.

Questo significa che:

• i redditi compresi tra 28.001 € e 50.000 €
• saranno tassati con 2 punti percentuali in meno

👉 Risparmio massimo teorico: fino a 440 € all’anno

È un beneficio reale e strutturale che interessa una platea molto ampia di contribuenti, in particolare:

• lavoratori dipendenti qualificati
• professionisti individuali
• amministratori di società
• imprenditori con redditi personali medio-alti

Chi beneficia davvero della riduzione IRPEF

Il vantaggio fiscale:

• è pieno e diretto per chi ha un reddito complessivo fino a 200.000 €
• cresce progressivamente fino al massimo di 440 € annui

In questa fascia di reddito:
✔ il taglio dell’aliquota si traduce in meno IRPEF da pagare
✔ non è compensato da altri meccanismi penalizzanti
✔ migliora il netto disponibile

Redditi oltre 200.000 euro: come funziona la “sterilizzazione”

Per i contribuenti con reddito complessivo superiore a 200.000 €, il legislatore ha introdotto un meccanismo correttivo automatico.

In pratica:

• il beneficio massimo di 440 € derivante dalla riduzione dell’aliquota
• viene neutralizzato tramite una riduzione forfetaria delle detrazioni fiscali

🔴 Effetto finale: nessun risparmio IRPEF netto

Questo meccanismo serve a:

• evitare effetti regressivi
• mantenere la progressività dell’imposta
• concentrare il beneficio sui redditi medi

Quali detrazioni vengono ridotte

La compensazione opera su alcune categorie di detrazioni fiscali, in particolare:

• oneri detraibili al 19% (con esclusione delle spese sanitarie)
• alcune erogazioni liberali
• specifiche tipologie di premi assicurativi

📌 Importante: non tutte le detrazioni vengono colpite, ma il risultato finale è comunque l’azzeramento del vantaggio per chi supera i 200.000 € di reddito complessivo.

Perché questa riforma va pianificata (non subita)

Dal punto di vista fiscale, il vero punto non è solo “quanto risparmio”, ma:

• come è strutturato il tuo reddito
• quali detrazioni utilizzi
• se conviene rimanere persona fisica o ragionare in ottica societaria
• come distribuire compensi, utili e redditi nel tempo

👉 Per molti contribuenti sopra i 200.000 €, la riforma è un segnale chiaro:
la pianificazione fiscale diventa indispensabile, non opzionale.

Come Bplanning ti aiuta a pagare meno tasse (legalmente)

Su Bplanning.it affianchiamo imprenditori e professionisti con un approccio integrato:

• analisi personalizzata del reddito
• simulazioni fiscali IRPEF/IRES
• ottimizzazione compensi e utili
• pianificazione tramite società, holding e strumenti di protezione
• prevenzione errori e contestazioni future

🎯 L’obiettivo non è inseguire l’agevolazione di turno, ma costruire una struttura fiscale efficiente, sostenibile e difendibile nel tempo.

In sintesi

✔ IRPEF 2026 più leggera per i redditi medi
✔ beneficio massimo: 440 €
✔ nessun vantaggio netto oltre i 200.000 €
✔ chi guadagna di più deve pianificare, non improvvisare

Se vuoi capire come sfruttare al meglio le nuove regole o come evitare di perdere vantaggi fiscali, il primo passo è una consulenza strutturata.

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Scopri cosa controllare a fine 2025 per restare nel forfettario nel 2026: soglia 35.000€, cause ostative, esempi e checklist pratica.

Perché serve una checklist (e perché farla a fine anno)

Il regime forfettario si “conferma” anno per anno guardando soprattutto i dati dell’anno precedente. Tradotto: per capire se puoi restare forfettario nel 2026, devi controllare bene cosa è successo nel 2025 (redditi, rapporti di lavoro, partecipazioni, clienti, ecc.).

Una delle novità più rilevanti è la conferma della soglia a 35.000€ per i redditi da lavoro dipendente/assimilati, rilevanti come causa ostativa (anziché 30.000€).

La soglia “35.000€” per lavoro dipendente: come funziona nel 2026

Se nel 2025 hai percepito redditi da lavoro dipendente o assimilati (es. pensione) fino a 35.000€, in linea generale puoi restare nel forfettario nel 2026 (sempre se rispetti anche tutti gli altri requisiti e non ricadi in altre cause ostative).

Attenzione al “+1 euro”

• 35.000€ → ok (in generale)
• 35.001€ → scatta la causa ostativa (salvo eccezione cessazione del rapporto, vedi sotto)

Eccezione importante: rapporto di lavoro cessato entro il 31 dicembre

In molte situazioni, la verifica della soglia può diventare irrilevante se il rapporto di lavoro è cessato entro il 31/12 dell’anno precedente (quindi, per il 2026: cessato entro il 31/12/2025).
Nota pratica: conta la cessazione effettiva, quindi occhio anche a eventuale preavviso.

Le cause ostative più “pericolose” da controllare prima del 2026

Ecco quelle che, nella pratica, fanno uscire più spesso dal forfettario:

1) Partecipazioni e “controllo” di Srl (diretto o indiretto)

Rischio se:

• partecipi a società di persone / associazioni / imprese familiari; oppure
• controlli una Srl (anche indirettamente) che svolge attività riconducibili alla tua.

👉 Qui serve un controllo tecnico perché spesso il rischio è “invisibile” (catene societarie, familiari, holding, ecc.).

2) Fatturazione verso ex datore di lavoro (o soggetti collegati)

Se lavori prevalentemente per:

• l’attuale datore, oppure
• un ex datore (di norma nei due anni precedenti), o soggetti a lui riconducibili,
  può scattare la causa ostativa (con alcune eccezioni, ad esempio avvio dopo pratica obbligatoria).

3) Regimi IVA speciali / attività escluse

Se applichi regimi IVA speciali o fai attività non compatibili (es. alcune cessioni immobiliari/terreni/mezzi nuovi), il forfettario può essere precluso.

Checklist pratica di fine anno (per restare forfettario nel 2026)

Step 1 — Controlla il lavoro dipendente 2025

• Hai redditi dipendente/assimilati ≤ 35.000€? (ok)
• Se > 35.000€: il rapporto è cessato entro 31/12/2025? (potrebbe salvarti)

✅ Documento utile: CU (o ultimo cedolino “completo” se disponibile), contratto/lettera cessazione.

Step 2 — Verifica partecipazioni e controlli societari

• Hai quote in società di persone/associazioni/imprese familiari?
• Controlli Srl (anche tramite altre società o familiari)?
• Le attività sono “riconducibili” alla tua?

Step 3 — Analizza clienti e provenienza fatturato

• Quanto fatturi a ex datore o “collegati”?
• Hai contratti/mandati che ti legano quasi esclusivamente a quel perimetro?

Step 4 — Controlla compatibilità IVA/attività svolta

• Stai usando regimi IVA speciali?
• Stai facendo operazioni “a rischio esclusione”?

Step 5 — Metti in sicurezza la prova (in caso di controlli)

Prepara una mini-cartella con:

• CU / cedolini / evidenza cessazione rapporto
• visure/assetti societari (se ci sono partecipazioni)
• elenco clienti e % fatturato (specie ex datore)
• contratti principali

Esempi rapidi

Esempio A (ok): nel 2025 hai redditi dipendente 34.000€ → puoi restare forfettario nel 2026 (se niente altre cause ostative).

Esempio B (attenzione): nel 2025 hai redditi dipendente 35.001€ → rischio uscita nel 2026 (salvo eccezione cessazione entro 31/12/2025).

Esempio C (salvagente): nel 2025 hai redditi dipendente 37.000€, ma rapporto cessato 10/12/2025 → spesso la soglia non blocca (verificare cessazione effettiva/preavviso).

CTA (per pagina Bplanning)

Vuoi essere sicuro al 100% di rientrare nel regime forfettario 2026 senza sorprese?
Con Bplanning facciamo un check rapido “cause ostative + soglie” e ti diciamo:

• se sei dentro o fuori,
• perché,
• cosa sistemare prima di gennaio per ridurre rischi e contestazioni.

Credito imposte estere: quando spetta, come si calcola (art. 165 TUIR), documenti da conservare, Quadro CE e difesa in caso di controlli.

Se hai redditi prodotti fuori dall’Italia (lavoro, dividendi, interessi, plusvalenze, business estero), il credito d’imposta per imposte pagate all’estero è lo strumento principale per evitare che lo stesso reddito venga tassato due volte (estero + Italia).
Il punto è che il credito non è “automatico”: serve rispettare regole precise e, soprattutto, costruire una documentazione probatoria forte, perché in caso di controllo l’onere della prova è in capo al contribuente.

Questa guida Bplanning (ispirata a Informafisco n. 02 – 2026) ti spiega in modo operativo:

• quando il credito spetta davvero
• come si calcola per Stato (per country limitation)
• cosa significa “imposta estera definitiva”
• quali documenti devi predisporre e conservare
• come funziona il Quadro CE
• cosa fare se hai omesso di indicare redditi/crediti (giurisprudenza recente)
• casi tipici: ritenute estere su dividendi/interessi e regimi sostitutivi.

1) Cos’è il credito d’imposta estero e perché esiste (art. 165 TUIR)

L’Italia tassa i residenti sul reddito mondiale (worldwide taxation). Se un reddito è tassato anche all’estero, nasce una doppia imposizione giuridica.
Il credito d’imposta estero serve a neutralizzare questa doppia imposizione: l’imposta estera si sconta dall’imposta italiana, entro certi limiti.

✅ Regola chiave: il credito è riconosciuto solo se il reddito estero concorre alla base imponibile italiana (salvo regole particolari e convenzioni).

2) Come si calcola: formula e “per country limitation”

Il credito non è “tutto quello che ho pagato fuori”. È limitato alla quota di imposta italiana riferibile al reddito estero.

Formula (semplificata):

Credito massimo = (Reddito estero / Reddito complessivo netto) × Imposta italiana

In più, la detrazione si calcola separatamente per ciascuno Stato (per country limitation).
Quindi: Germania ≠ Francia ≠ USA (non si fa “un unico calderone”).

3) Quando spetta: i 3 presupposti sostanziali

Per ottenere il credito, devono esserci tutte e tre queste condizioni:

A) Reddito “prodotto all’estero”

Il reddito deve essere effettivamente estero secondo criteri coerenti con l’art. 23 TUIR (per i non residenti) e/o secondo la Convenzione contro le doppie imposizioni applicabile (se esiste).
Qui conta la sostanza: dove si svolge l’attività, dove sta il bene, dove si genera il reddito, ecc.

B) Il reddito estero concorre al reddito complessivo italiano

Se la Convenzione applica il metodo dell’esenzione (con o senza progressività), di regola non hai credito (perché il reddito non entra in base imponibile).

C) Imposta estera pagata “a titolo definitivo”

È il punto più delicato: l’imposta deve essere effettivamente pagata e non recuperabile (no rimborsi/contese aperte/crediti futuri che la annullano).

4) “Imposta estera definitiva”: cosa significa davvero

Per l’Italia, l’imposta estera è “definitiva” quando:

• non è più rimborsabile,
• non è più riducibile,
• non è un semplice acconto,
• non è ancora sub judice (contesa non definita), salvo casi particolari.

📌 Attenzione: non basta “una certificazione qualunque”.
Conta la definitività sostanziale, valutata alla luce delle regole del Paese estero.

Documenti “forti” in caso di controllo:

• certificazione dell’autorità fiscale estera (quando disponibile)
• Final Tax Assessment (dove esiste)
• certificazioni del sostituto d’imposta estero + evidenze bancarie coerenti

5) Documentazione probatoria: cosa devi avere (e come organizzarla)

La strategia vincente è creare un fascicolo per Stato e per anno.
La prassi e la giurisprudenza recente premiano un approccio sostanzialistico: se ricostruisci bene reddito, ritenute/versamenti e definitività, puoi reggere anche senza “il documento perfetto” (quando oggettivamente non ottenibile).

Set minimo consigliato (per ogni Stato/anno)

1. Prospetto riepilogativo: reddito estero, imposta estera definitiva, credito teorico e credito utilizzabile
2. Dichiarazione estera (se prevista) o documentazione equivalente
3. Quietanze/receipts di pagamento imposta estera (o prova ritenuta)
4. Certificazione sostituto estero (datore lavoro, banca, società emittente dividendi, broker)
5. Estratti conto o rendiconti che mostrino importi lordi e imposte trattenute/versate
6. Eventuali documenti su istanze di rimborso o procedure di rideterminazione (e relativo esito)

Se nel Paese estero NON esiste obbligo di dichiarazione

Puoi usare una dichiarazione sostitutiva (in Italia) che attesti l’assenza dell’obbligo, ma devi comunque avere prove oggettive dei pagamenti/ritenute.

📌 Tip Bplanning: se i documenti sono in lingua, valuta traduzione (anche non giurata) per facilitare un eventuale controllo; per contenzioso, può essere utile traduzione giurata.

6) Quadro CE: come funziona (in pratica)

Il Quadro CE è il “contenitore” dichiarativo del credito:

• ricostruisci redditi esteri e imposte estere
• calcoli la quota di imposta italiana attribuibile
• gestisci eccedenze e riporti

Regola operativa importante: in CE consideri, di norma, le imposte estere definitive entro il termine di presentazione della dichiarazione.
Per redditi d’impresa e assimilati, esistono regole/opzioni che permettono di considerare imposte divenute definitive anche entro termini più “elasticizzati” (gestione anno successivo), ma va fatto con metodo e coerenza nei calcoli.

7) Omissioni e decadenza: posso perdere il credito se non l’ho indicato?

La norma interna prevede decadenze in caso di omissioni dichiarative, ma la giurisprudenza più recente spinge verso un principio:
se una Convenzione riconosce il diritto al credito, questo diritto non può essere svuotato da formalismi interni, purché tu provi:

• reddito estero,
• imposta estera definitiva,
• rispetto dei limiti dell’art. 165.

In questi casi, si ragiona spesso con il termine ordinario di prescrizione decennale (art. 2946 c.c.) per far valere il diritto, soprattutto in sede di rimborso/controllo/contenzioso.

📌 Tradotto: non è “liberi tutti”, ma non è sempre vero che “se non l’hai indicato hai perso tutto”.

8) Redditi con ritenuta/imposta sostitutiva (dividendi, interessi, plusvalenze): il credito spetta?

Tema delicato: per anni l’approccio è stato restrittivo (se in Italia c’è imposta sostitutiva/ritenuta a titolo d’imposta, il reddito non entra nel complessivo → credito negato).
Le pronunce più recenti hanno aperto a una lettura più convenzionale: se la Convenzione non esclude il credito in quelle ipotesi, può esserci spazio per riconoscerlo anche con regimi sostitutivi (caso per caso, dipende dal trattato e dalla struttura del prelievo).

Qui la documentazione è decisiva:

• certificazioni di intermediari (italiani/esteri),
• rendiconti bancari,
• prove ritenute estere,
• collegamento certo tra flusso lordo e imposta estera.

9) Checklist Bplanning “anti-contestazione” (da usare subito)

Step 1 — Mappa convenzione e metodo

• ☐ Esiste Convenzione Italia–Paese estero?
• ☐ Metodo: credito o esenzione?

Step 2 — Verifica i 3 presupposti

• ☐ Reddito prodotto all’estero (criteri corretti)
• ☐ Reddito tassato anche in Italia (concorso al complessivo)
• ☐ Imposta estera definitiva (non rimborsabile/contestata)

Step 3 — Fascicolo probatorio per Stato/anno

• ☐ Prospetto riepilogativo
• ☐ Dichiarazione estera o equivalente
• ☐ Quietanze/ritenute + estratti conto
• ☐ Certificazioni sostituto/intermediario
• ☐ Eventuali assessment e documenti definitività

Step 4 — Dichiarazione italiana

• ☐ Quadro CE compilato per Stato
• ☐ Coerenza tra CE e fascicolo (numeri “riconciliati”)

Compensi amministratori: quando servono delibera e statuto, come si deducono IRES/IRAP, rischi fiscali e checklist per evitare contestazioni.

I compensi agli amministratori delle società di capitali (S.r.l. e S.p.A.) sono uno dei temi più “sensibili” in assoluto: basta una delibera mancante, una forma sbagliata o un pagamento fuori tempo per trasformare un costo legittimo in un costo indeducibile, con conseguenze fiscali e (in casi estremi) anche profili di responsabilità.

In questa guida Bplanning (ispirata ai contenuti Informafisco n. 01 – 2026) trovi:

• le regole civilistiche dell’art. 2389 c.c.
• quando l’incarico può essere gratuito
• come funziona la deducibilità ai fini IRES e IRAP
• perché la delibera è spesso il “punto che decide tutto”
• il tema (delicato) di prestazioni professionali extra rese dall’amministratore
• quando il Fisco può contestare la congruità del compenso
• una checklist pratica per metterti al riparo.

1) Compenso amministratore: cosa dice il Codice Civile (art. 2389 c.c.)

Per le S.p.A. (e in pratica anche per molte logiche applicate alle S.r.l.), la norma chiave è l’art. 2389 c.c.:

• il compenso degli amministratori è stabilito all’atto della nomina o dall’assemblea
• può essere:
  • fisso,
  • variabile (anche legato agli utili),
  • oppure basato su strumenti come diritti di sottoscrizione/stock option (dove previsti)
• per amministratori con particolari cariche, la remunerazione può essere stabilita dal CdA (con parere del collegio sindacale, se presente) secondo statuto.

La cosa che molti ignorano

Il rapporto amministratore–società è organico, non “contrattuale” come un dipendente. Per questo la giurisprudenza ha chiarito che l’amministratore non ha un diritto automatico ex lege al compenso: può essere anche gratuito se previsto correttamente.

2) Quando l’incarico può essere gratuito (senza rischi)

La gratuità è legittima, ma deve essere chiara:

• prevista nello statuto, oppure
• deliberata in modo espresso.

Se non è prevista la gratuità, la regola di fatto è: l’incarico è oneroso e il compenso va determinato con le modalità di legge.

Errore tipico: accordi “a voce” tra amministratore e socio di maggioranza.
In assenza di statuto/delibera, quei pagamenti possono essere considerati indebiti (e contestabili).

3) Delibera necessaria: perché è la tua “assicurazione” fiscale

Il tema più importante, in pratica, è questo:

✅ Se lo statuto non fissa il compenso, serve una delibera assembleare esplicita.
❌ Delibere “tacite” o “implicite” (tipo “tanto è nel bilancio”) sono terreno di contestazione.

La Cassazione ha più volte ribadito che senza delibera mancano i requisiti di certezza e determinabilità del costo (art. 109 TUIR), e quindi il compenso può diventare indeducibile per la società.

La “ratifica a bilancio” ti salva?

C’è stata giurisprudenza oscillante, ma la linea prudente (e più difendibile) è:

• delibera preventiva e specifica prima di pagare;
• evitare di “sanare” dopo, perché spesso non basta.

Conclusione Bplanning: se vuoi dormire tranquillo, delibera sempre prima.

4) Deducibilità IRES: regola base = cassa (con due casi diversi)

Ai fini IRES, l’art. 95 TUIR prevede che i compensi agli amministratori siano deducibili secondo il principio di cassa.

A) Amministratore “non professionista” (assimilato a dipendente)

Si applica spesso il concetto di cassa allargata: se paghi entro il 12 gennaio dell’anno successivo, il costo può restare nell’anno di competenza (logica da redditi assimilati).

B) Amministratore “professionista” (compenso dentro l’attività professionale)

Qui vale la cassa pura: deduci nell’anno solo se paghi entro il 31 dicembre.

Attenzione: “quando si considera pagato?”

Dipende dal mezzo:

• contanti → conta la consegna (con prova)
• assegno → data dell’assegno
• bonifico → data di accredito al beneficiario

5) Deducibilità IRAP: non è uguale per tutti

Ai fini IRAP, la deducibilità cambia a seconda della natura del compenso:

• se l’amministratore è assimilato a “lavoro dipendente” → spesso non deducibile IRAP
• se il compenso è qualificato come prestazione professionale → può incidere diversamente sul valore della produzione (qui serve impostazione corretta e coerente)

Regola pratica: IRAP = più “rigida” e va gestita con attenzione in base al profilo dell’amministratore.

6) Amministratore che fa anche altro: prestazioni extra (consulenze, direzione lavori, ecc.)

È frequente: l’amministratore non fa solo gestione, ma svolge attività ulteriori (es. consulenza tecnica, progettazione, direzione lavori).

Qui il tema è delicatissimo:

• un orientamento ha riconosciuto che le prestazioni “extra”, estranee all’amministrazione, possono essere trattate come costi per servizi (con regole diverse dal compenso amministratore);
• un orientamento più recente e restrittivo tende a dire: anche queste prestazioni non possono “aggirare” l’art. 2389 senza le formalità corrette.

Traduzione pratica: se vuoi pagare anche attività extra:

1. devi essere cristallino su incarico, oggetto e compenso;
2. devi evitare l’effetto “contratto di consulenza” usato come scorciatoia per pagare compensi non deliberati.

7) Il Fisco può contestare la “congruità” del compenso?

Sì: l’Agenzia può sindacare compensi “insoliti” o “sproporzionati” se li considera antieconomici o strumentali.

Nella pratica, la contestazione si inserisce spesso nel filone:

• antieconomicità
• inerenza
• coerenza con dimensioni aziendali e risultati

Cosa ti salva?

• delibera corretta
• motivazione (ruolo, cariche, responsabilità, risultati, mercato)
• documentazione (report, obiettivi, KPI, complessità gestionale)
• coerenza con bilancio e struttura aziendale

8) Esempio pratico (semplice e chiarissimo)

Una S.r.l. delibera 30.000 € annui per l’amministratore (2025).
Paga:

• 15.000 € nel 2025
• 15.000 € nel 2026

➡️ Deduzione IRES:

• nel modello 2025 deduce solo 15.000 (pagati)
• gli altri 15.000 li deduce nel 2026, quando vengono pagati

Se invece l’amministratore è non professionista e il pagamento avviene entro il 12 gennaio, può cambiare l’anno di deduzione (cassa allargata).

9) Checklist Bplanning “zero contestazioni” (da copiare e usare)

Prima di pagare:

• ✅ Statuto prevede compenso o gratuità?
• ✅ Delibera assembleare esplicita con importo o criteri?
• ✅ Delibera su eventuali “cariche particolari” (se presenti)?
• ✅ Coerenza con bilancio, organigramma, responsabilità e mercato?

Quando paghi:

• ✅ Pagamenti tracciati (bonifico) con causale chiara
• ✅ Attenzione alle date (31/12 o 12/01 a seconda del caso)
• ✅ Documenti pronti: verbali, incarichi, prospetti compensi

Se l’amministratore fa anche consulenza:

• ✅ separazione chiara tra “amministrazione” e “prestazione extra”
• ✅ formalità e delibera dove necessario
• ✅ contratto e deliverable veri (non “di facciata”)