Dal 2026 cambia una regola cruciale che può impattare direttamente la liquidità di imprese e professionisti:
👉 scende a 50.000 euro il limite oltre il quale scatta lo stop automatico alle compensazioni fiscali.

Una modifica apparentemente tecnica, ma che in realtà può bloccare crediti, agevolazioni e bonus, anche se pienamente maturati e disponibili.

Capire come funziona oggi il meccanismo è fondamentale per non trovarsi improvvisamente senza possibilità di compensare.

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Cosa cambia davvero: la nuova soglia a 50.000 euro

Dal 2026 non è più possibile utilizzare i crediti fiscali in F24 se il contribuente ha:

• debiti fiscali iscritti a ruolo
• scaduti
• non rateizzati
• non sospesi

per un importo complessivo superiore a 50.000 euro.

⚠️ Attenzione: prima la soglia era 100.000 euro.
Oggi è dimezzata.

Il blocco:

• scatta automaticamente
• non richiede comunicazioni
• prescinde dall’importo del credito disponibile

Anche con milioni di euro di crediti, la compensazione è vietata finché la posizione non rientra sotto la soglia.

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Perché è una misura molto più pericolosa di quanto sembri

Questo meccanismo crea un effetto spesso sottovalutato:

👉 il credito esiste, ma non è utilizzabile
👉 la liquidità resta “congelata”

Con conseguenze concrete:

• F24 respinti
• scadenze non pagate
• interessi e sanzioni indirette
• stress finanziario improvviso

Molte aziende scoprono il blocco solo al momento del pagamento, quando ormai è troppo tardi per intervenire con serenità.

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Quali debiti fanno scattare il blocco

Rientrano nel calcolo della soglia tutti i carichi erariali, come:

• imposte sui redditi
• IVA
• imposta di registro
• imposte indirette
• sanzioni e interessi collegati
• atti di recupero per crediti compensati in modo errato

👉 Conta lo stato del debito, non la sua origine:

• se è scaduto
• non rateizzato
• non sospeso

entra nel conteggio.

Sono invece esclusi:

• gli interessi di mora
• gli oneri di riscossione

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Quando il blocco NON scatta

Il divieto non opera se:

• è attiva una rateazione regolare
• il debito è sospeso
• è in corso un contenzioso
• l’esposizione complessiva è sotto i 50.000 euro

⚠️ Attenzione però:
la rateazione perde efficacia se non vengono pagate più rate, e a quel punto il blocco può riattivarsi automaticamente.

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Quali crediti restano bloccati

Il blocco colpisce quasi tutti i crediti fiscali, inclusi:

• crediti IVA
• crediti da imposte dirette
• crediti per investimenti
• crediti “Industria 4.0”
• crediti ricerca e sviluppo
• bonus e agevolazioni fiscali

👉 Anche incentivi pensati per sostenere le imprese diventano inutilizzabili se la posizione debitoria non è sotto controllo.

Unica eccezione rilevante:

• crediti contributivi INPS e INAIL, che restano compensabili

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Nessuna compensazione “parziale”: o tutto o niente

La soglia dei 50.000 euro funziona come un interruttore:

• ❌ non puoi compensare “fino a concorrenza”
• ❌ non puoi usare solo una parte del credito

👉 Devi prima ridurre il debito sotto soglia.
Solo dopo torni a compensare.

La riduzione può avvenire:

• pagando parte dei debiti
• attivando una rateazione
• compensando solo con crediti erariali omogenei, se consentito

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Il vero rischio: scoprirlo troppo tardi

Il problema principale non è la norma, ma il fattore sorpresa.

Molti imprenditori:

• guardano il credito disponibile
• pianificano i flussi
• e scoprono il blocco quando l’F24 viene rifiutato

A quel punto:

• le scadenze incombono
• le soluzioni diventano più costose
• la gestione diventa emergenziale

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Come evitare il blocco: l’approccio Bplanning

In Bplanning affrontiamo questo tema in modo preventivo, non reattivo.

Ti aiutiamo a:

• monitorare in tempo reale la soglia dei 50.000 €
• pianificare compensazioni senza rischi
• decidere quando conviene rateizzare
• proteggere i crediti strategici
• evitare blocchi improvvisi di liquidità

📌 Oggi la gestione fiscale non è solo contabilità, è controllo finanziario.

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In sintesi

✔️ la soglia scende a 50.000 euro
✔️ il blocco è automatico
✔️ i crediti esistono ma possono diventare inutilizzabili
✔️ la prevenzione è l’unica vera strategia

👉 Chi governa i numeri prima, non li subisce dopo.

Per approfondire la verifica dei limiti alle compensazioni fiscali, scopri i servizi BPlanning di contabilità e assistenza fiscale.

Domande frequenti

Le risposte riprendono il caso e il periodo descritti nell’articolo.

Quali debiti possono incidere sul blocco delle compensazioni?

Rientrano nel calcolo della soglia tutti i carichi erariali, come:

• imposte sui redditi
• IVA
• imposta di registro
• imposte indirette
• sanzioni e interessi collegati
• atti di recupero per crediti compensati in modo errato

👉 Conta lo stato del debito, non la sua origine:

• se è scaduto
• non rateizzato
• non sospeso

entra nel conteggio.

Sono invece esclusi:

• gli interessi di mora
• gli oneri di riscossione

In quali situazioni la guida esclude il blocco?

Il divieto non opera se:

• è attiva una rateazione regolare
• il debito è sospeso
• è in corso un contenzioso
• l’esposizione complessiva è sotto i 50.000 euro

⚠️ Attenzione però:
la rateazione perde efficacia se non vengono pagate più rate, e a quel punto il blocco può riattivarsi automaticamente.

Quali crediti possono essere coinvolti?

Il blocco colpisce quasi tutti i crediti fiscali, inclusi:

• crediti IVA
• crediti da imposte dirette
• crediti per investimenti
• crediti “Industria 4.0”
• crediti ricerca e sviluppo
• bonus e agevolazioni fiscali

👉 Anche incentivi pensati per sostenere le imprese diventano inutilizzabili se la posizione debitoria non è sotto controllo.

Unica eccezione rilevante:

• crediti contributivi INPS e INAIL, che restano compensabili

È possibile ignorare parte dei debiti nel controllo descritto?

La soglia dei 50.000 euro funziona come un interruttore:

• ❌ non puoi compensare “fino a concorrenza”
• ❌ non puoi usare solo una parte del credito

👉 Devi prima ridurre il debito sotto soglia.
Solo dopo torni a compensare.

La riduzione può avvenire:

• pagando parte dei debiti
• attivando una rateazione
• compensando solo con crediti erariali omogenei, se consentito

Perché verificare la posizione debitoria prima dell’F24?

Il problema principale non è la norma, ma il fattore sorpresa.

Molti imprenditori:

• guardano il credito disponibile
• pianificano i flussi
• e scoprono il blocco quando l’F24 viene rifiutato

A quel punto:

• le scadenze incombono
• le soluzioni diventano più costose
• la gestione diventa emergenziale

Per anni le Società tra Professionisti (STP) sono state uno strumento potente ma anche poco utilizzato, a causa di un grande nodo interpretativo:
👉 come devono essere composte davvero?

Serve per forza che i professionisti abbiano i due terzi sia del capitale che dei soci?
Oppure è sufficiente che controllino le decisioni strategiche?

Con la Legge concorrenza 2025, il legislatore è finalmente intervenuto in modo chiaro, mettendo fine a un’incertezza che bloccava investimenti, ingressi di soci finanziari e operazioni di crescita.

Vediamo cosa cambia davvero e perché oggi la STP torna a essere uno strumento estremamente interessante.

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Il problema storico delle STP: la “doppia maggioranza”

La normativa originaria sulle STP aveva generato un dibattito acceso.

Secondo un’interpretazione rigida:

• i soci professionisti dovevano possedere almeno i 2/3 del capitale
• e contemporaneamente rappresentare almeno i 2/3 dei soci
• in modo cumulativo, senza alternative

Questa lettura, molto formale, ha creato enormi difficoltà pratiche:

• ingresso di soci finanziatori quasi impossibile
• limiti alla crescita strutturata degli studi
• rigidità incompatibile con logiche imprenditoriali moderne

Non a caso, molte STP sono rimaste piccole o non sono mai state costituite.

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L’altra visione: conta il controllo, non la matematica pura

Parallelamente, si era fatta strada una visione più moderna e funzionale:

👉 l’obiettivo della norma non è il numero dei soci o la percentuale di capitale,
👉 ma evitare che i non professionisti possano condizionare le scelte professionali.

Secondo questa impostazione:

• ciò che conta è che i professionisti mantengano il controllo dominante delle decisioni
• lo statuto e i patti parasociali possono garantire questo controllo
• la doppia maggioranza “rigida” non è indispensabile se il potere decisionale resta ai professionisti

Questa interpretazione, però, non era espressamente scritta in legge, creando insicurezza.

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L’intervento decisivo: cosa chiarisce la Legge concorrenza 2025

Con la riforma del 2025 il legislatore ha fatto chiarezza, riscrivendo la regola in modo netto:

🔹 non è più richiesto che le due maggioranze operino cumulativamente
🔹 è sufficiente che una sola delle due (numero dei soci oppure capitale)
garantisca ai professionisti i due terzi dei diritti di voto nelle decisioni

👉 In altre parole:
basta che i professionisti abbiano il controllo dominante delle deliberazioni.

Non serve più “incastrare” la società in una gabbia matematica.
Conta il potere reale, non la forma.

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Cosa significa “controllo dominante” in pratica

Il principio oggi è chiaro:

✔️ i soci non professionisti possono esserci
✔️ possono anche detenere quote rilevanti di capitale
❌ ma non devono poter influenzare le decisioni strategiche

Il controllo dei professionisti deve emergere:

• dallo statuto
• dalle regole di voto
• dalla struttura dei diritti amministrativi

Se il risultato è che i professionisti controllano almeno i 2/3 delle decisioni, la STP è legittima.

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Perché questa novità è una svolta per studi e imprese

Questo chiarimento cambia radicalmente lo scenario.

Oggi la STP può diventare:

• una vera piattaforma imprenditoriale
• uno strumento per far entrare investitori, manager, figure commerciali
• una struttura adatta a crescita, aggregazioni e scalabilità

Senza più il timore di:

• decadenza della qualifica
• contestazioni sulla composizione
• rigidità incompatibili con il mercato

👉 La STP torna finalmente ad essere un ponte tra professione e impresa, come era nelle intenzioni originarie.

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Attenzione: serve uno statuto fatto bene

Il punto non è “fare quello che si vuole”, ma fare le cose bene.

Una STP oggi deve:

• essere progettata, non improvvisata
• avere uno statuto coerente con il controllo decisionale
• evitare che i soci non professionisti abbiano poteri di blocco o indirizzo

Una struttura sbagliata può ancora creare problemi, anche se la norma è più flessibile.

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Come può aiutarti Bplanning

In Bplanning affianchiamo professionisti e studi:

• nella costituzione o ristrutturazione di STP
• nella progettazione di assetti societari evoluti
• nell’ingresso di soci non professionisti senza perdere il controllo
• nella trasformazione di studi tradizionali in strutture scalabili

📌 Oggi la STP non è più un rischio interpretativo.
📌 È uno strumento strategico, se costruito correttamente.

Domande frequenti

Le risposte riprendono il caso e il periodo descritti nell’articolo.

Quale problema della composizione delle STP descrive la guida?

La normativa originaria sulle STP aveva generato un dibattito acceso.

Secondo un’interpretazione rigida:

• i soci professionisti dovevano possedere almeno i 2/3 del capitale
• e contemporaneamente rappresentare almeno i 2/3 dei soci
• in modo cumulativo, senza alternative

Questa lettura, molto formale, ha creato enormi difficoltà pratiche:

• ingresso di soci finanziatori quasi impossibile
• limiti alla crescita strutturata degli studi
• rigidità incompatibile con logiche imprenditoriali moderne

Non a caso, molte STP sono rimaste piccole o non sono mai state costituite.

Come si distingue il controllo dalla semplice proporzione delle quote?

Parallelamente, si era fatta strada una visione più moderna e funzionale:

👉 l’obiettivo della norma non è il numero dei soci o la percentuale di capitale,
👉 ma evitare che i non professionisti possano condizionare le scelte professionali.

Secondo questa impostazione:

• ciò che conta è che i professionisti mantengano il controllo dominante delle decisioni
• lo statuto e i patti parasociali possono garantire questo controllo
• la doppia maggioranza “rigida” non è indispensabile se il potere decisionale resta ai professionisti

Questa interpretazione, però, non era espressamente scritta in legge, creando insicurezza.

Che cosa significa controllo dominante nella struttura descritta?

Il principio oggi è chiaro:

✔️ i soci non professionisti possono esserci
✔️ possono anche detenere quote rilevanti di capitale
❌ ma non devono poter influenzare le decisioni strategiche

Il controllo dei professionisti deve emergere:

• dallo statuto
• dalle regole di voto
• dalla struttura dei diritti amministrativi

Se il risultato è che i professionisti controllano almeno i 2/3 delle decisioni, la STP è legittima.

Perché lo statuto della STP deve essere verificato con attenzione?

Il punto non è “fare quello che si vuole”, ma fare le cose bene.

Una STP oggi deve:

• essere progettata, non improvvisata
• avere uno statuto coerente con il controllo decisionale
• evitare che i soci non professionisti abbiano poteri di blocco o indirizzo

Una struttura sbagliata può ancora creare problemi, anche se la norma è più flessibile.

Nuovo regime impatriati 2026: l’agevolazione spetta anche dopo rientro in Italia da aspettativa non retribuita. Conta la residenza estera, non la continuità lavorativa.

Il nuovo regime agevolato per i lavoratori impatriati, in vigore dal 2024, continua a sollevare dubbi pratici, soprattutto nei casi di rientro in Italia senza un reale cambio di datore di lavoro.

Uno dei quesiti più frequenti è questo:

👉 Se rientro in Italia dopo un periodo all’estero svolto in aspettativa non retribuita, posso comunque accedere al nuovo regime impatriati?

La risposta, oggi, è sì — a determinate condizioni.
Vediamo perché e cosa cambia davvero rispetto al passato.

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Cos’è cambiato con il nuovo regime impatriati

Dal 2024 il regime impatriati è stato profondamente riscritto.

In sintesi:

• i redditi di lavoro dipendente, assimilato e autonomo prodotti in Italia concorrono al reddito solo per il 50%;
• il beneficio è applicabile fino a 600.000 euro annui;
• non conta più in modo automatico la “continuità” con il passato rapporto di lavoro italiano.

📌 Questo è il punto chiave che ha cambiato completamente lo scenario operativo.

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Il problema classico: rientro in Italia dopo aspettativa

Molti lavoratori italiani:

• sono assunti in Italia a tempo indeterminato;
• chiedono aspettativa non retribuita;
• si trasferiscono all’estero, cambiando residenza fiscale;
• lavorano per un soggetto estero diverso;
• poi rientrano in Italia e riprendono servizio presso il datore originario.

Nel vecchio regime impatriati, questo schema era spesso penalizzante:
la prassi tendeva a escludere il beneficio per rientri considerati “in continuità”.

Con il nuovo regime, invece, la logica è cambiata.

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Conta la residenza estera, non la sospensione del rapporto

Oggi il fulcro della valutazione non è più:
❌ l’aspettativa
❌ la sospensione del contratto
❌ il rientro nella stessa azienda

ma la reale residenza fiscale all’estero.

👉 Se durante il periodo all’estero:

• hai trasferito la residenza fiscale fuori dall’Italia;
• sei stato iscritto all’AIRE (o comunque fiscalmente non residente);
• hai svolto un’attività lavorativa effettiva all’estero;

il requisito è potenzialmente soddisfatto, anche se il rapporto italiano era solo sospeso.

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Continuità lavorativa: quando diventa rilevante

La “continuità” non blocca più automaticamente il regime.

Serve invece per stabilire da quanto tempo dovevi essere all’estero prima di rientrare:

• 3 anni → regola ordinaria
• 6 o 7 anni → solo se, al rientro:
  • lavori per lo stesso datore per cui lavoravi all’estero
  • oppure per una società dello stesso gruppo

📌 Se non c’è coincidenza tra:

• datore estero
• datore italiano al rientro

allora resta sufficiente il requisito dei 3 periodi d’imposta all’estero.

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L’aspettativa non fa scattare automaticamente i 6 o 7 anni

Questo è il chiarimento più importante.

Il fatto che:

• l’azienda italiana abbia concesso aspettativa;
• il rapporto sia rimasto “in essere” ma sospeso;

👉 non significa automaticamente continuità rilevante ai fini del regime.

Conta per chi hai lavorato davvero all’estero, non chi ti ha “tenuto il posto”.

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Quando il nuovo regime impatriati è applicabile

Puoi accedere al regime se tutte queste condizioni sono rispettate:

✅ non sei stato fiscalmente residente in Italia nei 3 periodi d’imposta precedenti
✅ trasferisci la residenza fiscale in Italia
✅ svolgi l’attività lavorativa prevalentemente in Italia
✅ possiedi elevata qualificazione o specializzazione
✅ il lavoro estero era svolto per un soggetto diverso rispetto a quello italiano

In questo caso:
➡️ il reddito agevolato è tassato solo al 50%
➡️ il beneficio parte dall’anno di rientro
➡️ dura per il periodo previsto dalla norma

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Perché questo chiarimento è strategico

Questo orientamento:

• apre il regime impatriati a molti più casi reali;
• tutela chi ha fatto vera esperienza estera, anche senza licenziarsi;
• evita penalizzazioni formali non coerenti con la sostanza economica.

📌 È particolarmente rilevante per:

• manager e quadri bancari;
• professionisti in distacco/aspettativa;
• dipendenti di gruppi internazionali;
• lavoratori rientrati nel 2024–2025.

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Attenzione: il caso va sempre analizzato

Il regime impatriati non è automatico.
Ogni situazione va valutata su:

• residenza fiscale effettiva;
• periodi d’imposta esteri;
• rapporti tra datori di lavoro;
• contenuto dell’attività svolta.

👉 Un errore di inquadramento può portare a recuperi fiscali rilevanti.

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Come ti supporta Bplanning

Su Bplanning.it aiutiamo lavoratori e imprese a:

• verificare se il regime impatriati è applicabile;
• valutare correttamente periodi esteri e continuità lavorativa;
• strutturare il rientro in Italia in modo fiscalmente sicuro;
• prevenire contestazioni future.

📩 Se stai rientrando in Italia o lo hai già fatto, verifica prima:
una scelta errata oggi può costare molto domani.

Per approfondire la verifica fiscale del rientro in Italia, scopri i servizi BPlanning di contabilità e assistenza fiscale.

Domande frequenti

Le risposte riprendono il caso e il periodo descritti nell’articolo.

Quale dubbio riguarda il rientro dopo l’aspettativa?

Molti lavoratori italiani:

• sono assunti in Italia a tempo indeterminato;
• chiedono aspettativa non retribuita;
• si trasferiscono all’estero, cambiando residenza fiscale;
• lavorano per un soggetto estero diverso;
• poi rientrano in Italia e riprendono servizio presso il datore originario.

Nel vecchio regime impatriati, questo schema era spesso penalizzante:
la prassi tendeva a escludere il beneficio per rientri considerati “in continuità”.

Con il nuovo regime, invece, la logica è cambiata.

Perché conta la residenza effettiva all’estero?

Oggi il fulcro della valutazione non è più:
❌ l’aspettativa
❌ la sospensione del contratto
❌ il rientro nella stessa azienda

ma la reale residenza fiscale all’estero.

👉 Se durante il periodo all’estero:

• hai trasferito la residenza fiscale fuori dall’Italia;
• sei stato iscritto all’AIRE (o comunque fiscalmente non residente);
• hai svolto un’attività lavorativa effettiva all’estero;

il requisito è potenzialmente soddisfatto, anche se il rapporto italiano era solo sospeso.

Quando diventa rilevante la continuità con il datore di lavoro?

La “continuità” non blocca più automaticamente il regime.

Serve invece per stabilire da quanto tempo dovevi essere all’estero prima di rientrare:

• 3 anni → regola ordinaria
• 6 o 7 anni → solo se, al rientro:
  • lavori per lo stesso datore per cui lavoravi all’estero
  • oppure per una società dello stesso gruppo

📌 Se non c’è coincidenza tra:

• datore estero
• datore italiano al rientro

allora resta sufficiente il requisito dei 3 periodi d’imposta all’estero.

L’aspettativa modifica automaticamente il periodo estero richiesto?

Questo è il chiarimento più importante.

Il fatto che:

• l’azienda italiana abbia concesso aspettativa;
• il rapporto sia rimasto “in essere” ma sospeso;

👉 non significa automaticamente continuità rilevante ai fini del regime.

Conta per chi hai lavorato davvero all’estero, non chi ti ha “tenuto il posto”.

Perché il caso deve essere valutato individualmente?

Il regime impatriati non è automatico.
Ogni situazione va valutata su:

• residenza fiscale effettiva;
• periodi d’imposta esteri;
• rapporti tra datori di lavoro;
• contenuto dell’attività svolta.

👉 Un errore di inquadramento può portare a recuperi fiscali rilevanti.

Assegnazione agevolata beni ai soci 2026: chi può farla, quali beni rientrano, imposta sostitutiva 8%/10,5%, riserve 13%, scadenze e checklist.

La Legge di Bilancio 2026 ha riaperto (come già avvenuto in passato) la possibilità di fare assegnazione agevolata di beni ai soci, cioè trasferire ai soci determinati beni (soprattutto immobili non strumentali e beni mobili registrati) con una tassazione sostitutiva più conveniente rispetto alle regole ordinarie.

Questa misura, se pianificata bene, può essere molto utile per:

• far uscire immobili dal perimetro d’impresa, soprattutto se poi il socio li gestisce come privato (es. cedolare secca);
• semplificare la struttura societaria;
• riallineare patrimonio e compagine sociale.

Vediamo come funziona, chi può farla, quali sono le scadenze 2026, e quali imposte si pagano.

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Cos’è l’assegnazione agevolata ai soci (Legge di Bilancio 2026)

È un’operazione con cui una società assegna ai soci beni del proprio patrimonio (immobili o beni mobili registrati), riducendo il patrimonio netto (utili/riserve/capitale), pagando un’imposta sostitutiva sulla differenza tra:

• valore normale (o valore catastale, se si opta)
  e
• valore fiscale del bene.

📌 Riferimento: commi 35–40, art. 1, Legge 30 dicembre 2025 n. 199 (Bilancio 2026).

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Scadenze 2026: entro quando fare l’assegnazione

Termine per l’atto

✅ L’assegnazione agevolata deve essere formalizzata con atto entro il 30 settembre 2026.
Attenzione: conta la data dell’atto, non la data della delibera.

Versamento imposta sostitutiva (due rate)

• 60% entro 30 settembre 2026
• 40% entro 30 novembre (nel testo fornito compare “30 novembre 2024”, ma per coerenza temporale con la norma 2026 si tratta di un refuso: la logica è seconda rata a novembre 2026)

✅ È ammessa la compensazione.

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Chi può fare l’assegnazione agevolata: requisiti soggettivi (società)

Possono accedere (se residenti in Italia) solo queste società:

• S.n.c.
• S.a.s.
• S.r.l.
• S.p.A.
• S.a.p.a.

✅ Anche se la società è in liquidazione, può accedere.

❌ Escluse (elenco tipico): cooperative, consortili, consorzi, enti commerciali/non commerciali.

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Chi può ricevere i beni: requisiti dei soci assegnatari

Per essere assegnatario “agevolato”, il socio deve risultare:

• socio alla data del 30 settembre 2025, oppure
• socio entro 30 giorni dall’entrata in vigore della legge, con titolo avente data certa anteriore al 1° ottobre 2025.

✅ Nessun vincolo su:

• persona fisica o giuridica;
• IRPEF o IRES;
• residenza (ammessi anche soci esteri).

📌 La quota del socio può anche variare dopo il 30/09/2025: conta la quota al momento dell’assegnazione.

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Casi particolari: fiduciarie, usufrutto, fusioni/scissioni, eredi

• Intestazione fiduciaria: ammessa se si prova che il rapporto fiduciario è precedente al 30/09/2025.
• Usufrutto: la qualità di socio rileva in capo al nudo proprietario.
• Fusione/scissione: operazione possibile anche per soci “provenienti” da incorporate/scisse se erano soci al 30/09/2025 (continuità fiscale).
• Erede: se subentra dopo il 30/09/2025 per successione, l’agevolazione può restare fruibile (non è cessione volontaria).

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Par condicio tra soci: assegnazione proporzionale o “compensata”

Regola base: rispettare la par condicio (equità tra soci).

Caso standard

Se i soci sono 50/50 e si assegna un immobile, in via ordinaria si assegna pro quota.

Alternativa pratica (per evitare comproprietà)

È possibile assegnare l’immobile a un socio e “compensare” l’altro con:

• denaro, oppure
• altri beni (anche non agevolabili)

✅ L’agevolazione non si perde, se la par condicio è rispettata nel valore.

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Quali beni rientrano nell’assegnazione agevolata 2026

1) Immobili assegnabili

Sono assegnabili se non strumentali per destinazione (art. 43 TUIR) e se, al momento dell’atto, rientrano in uno dei seguenti perimetri:

• immobili patrimoniali (art. 90 TUIR)
• immobili merce
• immobili strumentali per natura (B, C, D, E, A/10) non utilizzati direttamente (es. locati)

✅ Immobili in locazione: in genere assegnabili (società immobiliari di gestione), salvo casi di gestione attiva complessa (es. villaggi turistici/centri commerciali con servizi essenziali e determinanti).

2) Terreni

• se il terreno è utilizzato direttamente (coltivazione/allevamento) → normalmente non agevolabile
• se è locato/comodato al momento dell’assegnazione → può rientrare

3) Beni mobili registrati

Ammessi solo se non strumentali nell’attività (es. auto non essenziale all’attività; escluse quelle indispensabili per noleggio auto, scuole guida/voli, ecc.).

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Imposte: quanto si paga (società e soci)

1) Imposta sostitutiva 8% o 10,5% (società)

La base imponibile è, in sintesi:

Valore normale (o catastale se opzione) – Valore fiscale

Aliquote:

• 8% ordinaria
• 10,5% se società non operativa per almeno 2 dei 3 periodi d’imposta precedenti (per i “solari”: 2023–2025)

✅ Se la base imponibile è zero (niente plusvalenza), l’agevolazione si può usare lo stesso.

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Valore normale o valore catastale: opzione importante

Per gli immobili, la società può optare per determinare il valore normale con il valore catastale “da registro” (rendita × moltiplicatori).

📌 Questa scelta impatta su:

• base imponibile della sostitutiva
• rischio “quinquennio” per il socio (vedi sotto)

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2) Riserve in sospensione d’imposta: sostitutiva 13%

Se per l’assegnazione vengono “annullate” riserve in sospensione d’imposta, queste (nella parte utilizzata) scontano imposta sostitutiva del:

✅ 13%

Regola pratica: si usano per ultime, dopo riserve di utili/capitale disponibili.

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3) Tassazione in capo al socio: cosa succede

Dipende da che riserve vengono utilizzate e dal tipo di società.

Società di capitali: se si usano riserve di utili

Il socio riceve, di fatto, un “utile in natura” (dividendo in natura) tassabile secondo regole ordinarie dei dividendi, calcolato come:

Valore normale/catastale – base imponibile già tassata con sostitutiva (in società)

Società di persone

In generale l’imposta sostitutiva pagata dalla società “chiude” l’imposizione, salvo caso “sottozero”.

Sottozero (attenzione)

C’è tassazione in capo al socio quando:

Valore normale/catastale > (costo fiscale quota + base imponibile sostitutiva)

L’eccedenza viene tassata in capo al socio.

Riserve di capitale

Di norma non generano reddito, ma riducono il costo fiscale della partecipazione (salvo “sottozero”).

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Effetto sul quinquennio plusvalenze immobiliari (socio privato)

Se il socio è non imprenditore, il quinquennio per la tassazione della plusvalenza immobiliare decorre da quando riceve l’immobile (data assegnazione).

👉 Quindi se il socio rivende entro 5 anni, può generare plusvalenza tassabile (art. 67 TUIR).

Consiglio operativo: se prevedi rivendita entro 5 anni, valutare con attenzione il valore da assumere (normale vs catastale).

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Imposte indirette (registro, ipocatastali, IVA)

IVA

L’assegnazione è equiparata a cessione/autoconsumo (regole ordinarie IVA).
La disciplina agevolata non cambia l’IVA.

Registro e ipocatastali

Per assegnazioni/cessioni agevolate:

• imposta di registro proporzionale ridotta alla metà
• ipotecaria e catastale in misura fissa

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Esempio numerico semplice (società non di comodo)

Valore normale immobile: 30.000
Valore fiscale: 10.000
Base imponibile: 20.000
Imposta sostitutiva 8%: 1.600

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Checklist operativa Bplanning (prima di decidere)

✅ 1) Verifica società ammessa (tipo societario)
✅ 2) Verifica socio “agevolabile” (presenza al 30/09/2025)
✅ 3) Verifica bene: immobile non strumentale per destinazione / bene mobile registrato non strumentale
✅ 4) Decidi valore: catastale vs normale (con valutazione rivendita e quinquennio)
✅ 5) Verifica patrimonio netto/riserve disponibili (capienza)
✅ 6) Valuta par condicio e “compensazioni” per evitare comproprietà
✅ 7) Stima imposta sostitutiva 8%/10,5% + eventuale 13% su riserve sospese
✅ 8) Pianifica pagamenti: 60% a settembre 2026 + 40% a novembre 2026
✅ 9) Valuta imposte indirette e gestione IVA
✅ 10) Formalizza atto entro 30/09/2026

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Domande frequenti

Entro quando si fa l’assegnazione agevolata 2026?

Entro il 30 settembre 2026 con atto formale.

Quali società possono farla?

Solo snc, sas, srl, spa, sapa residenti. No cooperative/consorzi/enti.

Si può usare anche se non c’è plusvalenza?

Sì: anche con base imponibile zero, l’agevolazione è utilizzabile.

Posso assegnare l’immobile a un solo socio?

Sì, se rispetti la par condicio “compensando” gli altri con denaro o altri beni.

Se il socio rivende l’immobile entro 5 anni?

Per i soci non imprenditori il quinquennio decorre dall’assegnazione: rivendita infra-quinquennale può generare plusvalenza tassabile.